19. Виды налоговых проверок и цели их проведения (10 баллов)

Налоговая проверка представляет собой осмотр и исследование первичной бухгалтерской и иной документации предприятия на предмет правильно­го и своевременного исчисления и уплаты им на­логовых платежей в бюджет.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекциями на стадии приемки от налогоплатель­щиков отчетных документов и налоговых расчетов, (деклараций), т.е. без выхода на предприятие.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодатель­ных и нормативных актов по налогам, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных налогов и привле­чение виновных лиц к ответственности, а также подготовка информации для отбора налогоплатель­щиков для выездных налоговых проверок.

Выездная налоговая проверкапроводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.

20.Виды налоговых правонарушений. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые санкции. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (10 баллов).

21.Льготы по налогам и сборам. Их виды, установление и использование (10 баллов).

Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

 Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налоговая льгота(НЛ) – изменение любого элемента налога, предоставляемое в соответствии с законами и др. НПА по налогам, уменьшающее величину налогового платежа или изменяющее срок уплаты налогов в бюджет.

Иногда НЛ выражаются в полном или частичном освобождении от налогообложения. НЛ призваны способствовать решению задач, стоящих перед обществом на конкретном этапе его развития.

По экономич-му содерж-юНЛ могут стимулировать НТП, способствовать природоохр. мерам, развитию малонаселенных районов, повышению уровня капитальных вложений в АПК и т.д.

НЛ – главный элемент выполнения экономич-й функции налогов.

Классификация НЛ:

1. По широте охвата:общие (на всех налогоплат-ков) и целевые (на целевую группу налогоплат-ков).По временному охвату:на постоянной основе, на временной основе.

2. По ограничению в объемах предоставления:лимитированные (устанавливается максимальный предел в льготе), нелимитированные (не зависит от размеров налоговой базы).

3. В зависимости от элементов налога:освобождение (направлено на налогоплательщика); налоговое изъятие (на объект); скидка (на налог. Базу); пониженная ставка.

Рассрочка - изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований на срок от 1 до 6 месс поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Предоставляются заинтересованному лицу при наличии хотя бы 1 из оснований:1) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологич-й катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка лицу финансир-я из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос заказа(В этих случ. на ∑ задолж-ти %-ты не начисляются). 3) угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; 4) если имущественное положение ФЛ исключает возможность единовременной уплаты налога; 5) если произв-во и (или) реализация товаров, работ, услуг лицом носит сезонный характер. Перечень таких отраслей и видов деятельности утверждается Правит-вом РФ (на ∑ задолж-ти начисляются %-ты по ставке = 0,5 ставки рефинанс-я ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки).6) на основе Тамож-го кодекса РФ по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ(ставка %-тов на ∑ задолж-ти опред-ся ТамК РФ).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по 1 или нескольким налогам.

Налоговый кредит (НК) - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес до 1 года при наличии хотя бы одного из оснований: 1) причинения заинтересов-му лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержки этому лицу финансир-я из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос заказа; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

НК может быть предоставлен по 1 или нескольким налогам. Он предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором между уполномоченным органом и указанным лицом.

Инвестиционный НК - изменение срока уплаты налога, при котором орг-ции при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение опред-го срока и в опред-х пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой ∑кредита и начисленных %-в.

ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет.

ИНК предоставляется на основании заявления орг-ции и оформляется договором между уполномоч-м органом и этой орг-ией.

Решение о предоставлении орг-ции ИНК принимается уполномоч-м органом в течение 1 мес со дня получения заявления.

Налоговое убежище, налоговая гавань

2 вида: 1. Территории, заключившие договора с гос-вами об избежании двойного налогооблож-я (Кипр, Швейцарии); 2. Территория, заключившая договор с 1-2 гос-вами и пользующаяся только ими (ранее Тайвань).

Узкая сфера – банковский сектор, прописка судов.

Оффшорные зоны – гос-ва или территории, предоставляющие широкие НЛ в целях привлечения ресурсов из-за рубежа.