2.Налоговое законодательство
Источниами налогового права Республики Кипр являются следующие:
Закон «о подоходном налоге» №.118(I)/2002 г. в ред. №102 (I)/2012 г.
Закон о «налоге добавленной стоимости» № 95(I)/2000 в ред. №135(I)/2012 г.
Закон о «налоге на недвижимое (частное) имущество» №89/1962 в ред. №123(I)/2002 г.
Закон о «о налоге на нежвижимое имущесвто» №24/1980 в ред. №115 (I)/2011 г.
Закон «о налоге на прыбиль организации» №52/1980 в ред. №135 (I)/2010 г.
Закон «о налоге на наследуемое имущество» №67/1962 в ред. №74 (I)/2000 г.
На международном уровне Республика Кипр заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами, в соответствии с моделью рекомендованной Организацией экономического сотрудничества и развития(ОЭСР). Также, к международным источникам можно отнести различные директивы ЕС, в том числе директиву Совета ЕС 90/435/ЕЕС от 23 июля 1990 г. «Об общей системе налогообожения,применимой к материнским и дочерным компаниям разных государств-членов», директиву Совета ЕС 2003/49/ЕС от 3 июня 2003 г. «Об общей системе налогообожения процентов и роялти, выплата которых осуществлена между зависимыми компаниями разных государтсв-членов». Судебная практика занимает особое место в налоговом законодательстве (решения судов по вопросам внутриннего законодательства, прецедентное право Европейского суда).
3. Система налогов
Τα κύρια πλεονεκτήματα του φορολογικού συστήματος της Κύπρου έχουν ως εξής: раиопырвпивриплыовпщовкпупппК основным видам налогов на Кипре можно отнести следующие3:
Налог на прибыль организации;
Налог на добавленную стоимость (НДС)4;
Налог на доход от прироста капитала;
Налог на роялти;
Налог на дивиденды;
Налог на проценты;
Налог на оборону;
Налог на недвижимое имущество.
Налог на прибыль организации
С организации, являющиеся налоговыми резидентами Республики Кипр взимается налог на прибыль по налоговой ставке в размере 10% от совокупного дохода юридического лица. В течение от 10 до 15 дней со дня учреждения юридического лица на территории Республики Кипр, компании получают свидетельство, подтверждающее, что они являются налоговыми резидентами Республики Кипр при условии, что компании зарегистрированы в налоговый орган. С юридических лиц нерезидентов взимается налог, только если они имеют доход, полученный на территории Республики Кипр. Дивиденды и процентные поступления юридического лица не облагаются налогом.
Холдинговые компании освобождаются от налога на дивиденды. По этой причине, по уровню налогов холдинговые компании имеют аналогичные преимущества как оффшорные компании.
Помимо соглашений об избежании двойного налогообложения, согласно директиве между материнской и дочерней компаниями5, кипрские компании когда передают дивиденды дочерним компаниям, членам ЕС не удерживают налог на дивиденды.
Налог на дивиденды
На территории Республики Кипр налог на дивиденды не взимается. Также не взимается налог на процентный доход и дивиденды, выплачиваемые нерезидентам Республики Кипр.
Налог на роялти
Полученный доход от роялти облагается подоходным налогом. Роялти, выплаченное нерезидентам Республики Кипра, облагается подоходным налогом в 10%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.
Налог на проценты по кредитам
Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом. Проценты по кредитам, выплачиваемые нерезидентам Республики Кипр, не облагаются подоходным налогом.
Налог на доход от прироста капитала
Налог на доходы от прироста капитала начисляется на доходы юридического лица с продаж недвижимого имущества, находящегося на территории государства, влючая доходы с продаж акций юридического лица, владеющих недвижимым имуществом, находящимся на территории государства, при условии, что данные акции не котируются на бирже. Любая собственность за пределами территории Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогообложению на доходы от прироста капитала.
Налогом на прирост капитала по ставке 20% облагается «налогооблогаемый прирост капитала»6 физических и юридических лиц.
Налог на добавленную стоимость (НДС)7
НДС это общеевропейский косвенный налог на покупку товаров, уплачиваемый потребителями. Организация, хотя и не является плательщиком НДС, обязана действовать в качестве налогового агента, т.е. удерживать НДС с покупателей и направлять Правительству. Более того, прямой обязанностью агентов является ведение точных записей транзакций и предоставлять Правительству данные по уплате НДС.
Налоговое законодательство Республики Кипр предусматривает стандартную ставку НДС - 15%. Однако в связи с мировым кризисом налоговая ставка НДС повысилась на 17%. Некоторые операции облагаются НДС по ставке 0%, например основные продукты или арендная плата. Некоторые операции, такие как ресторанный бизнес, уменьшили ставку до 8%.
Налог на оборону (special contribution for defense)
Данный вид налога взимается с дивидентов, процентов и рентного дохода, получаемых как физическими, так и юридическими лицами - налоговыми резидентами Республики Кипр вне зависимости от того, получены они на территории государства или за его пределами. Юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами освобождаются от его уплаты.
-
Вид дохода
Налог на оборону %
Дивиденты, полученные физическими лицами
15
Дивиденты, полученные юридическими лицами
На территории государства – 0
За границей – 0/15*
Дивиденты от коллективных инвестиционных схем
3
Доход по «пассивным процентам»
10
Доход от аренды ( менее 25%)
3
Налог на недвижимое имущество
Согласно ст. 3(1) закона «о налоге на нежвижимое имущесвто» №115 (I)/2011 г. имущество облагается налогом в зависимости от его стоимости по следующим налоговым ставкам:
Стоимость недвижимого имущества |
Налогая ставка % |
€0 – 120.000 |
0% |
€120.001 – 170.000 |
4.0% |
€170.001 – 300.000 |
5.0% |
€300.001 – 500.000 |
6.0% |
€500.001 – 800.000 |
7.0% |
€800.001 и свысше |
8.0% |
Основными преимуществами системы налогообложения на Кипре являются следующие:
Το φορολογικό σύστημα της Κύπρου είναι σε πλήρη συμμόρφωση με την ΕΕ και τον ΟΟΣΑ. Налоговая система на Кипре находится в полном соответствии с ЕС и ОЭСР.
Τα φορολογητέα κέρδη όλων των Κυπριακών εταιρειών φορολογούνται με συντελεστή 10%, τον χαμηλότερο στην ΕΕ . Налог на прибыль организации составляет 10%. Это самая низкая ставкая налогообложения в ЕС.
Πρόσβαση σε εκτενές δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας. Заключение множества договоров об избежании двойного налогообложения.
Κέρδη από τη διάθεση τίτλων δεν φορολογούνται. Κέρδη μόνιμης εγκατάστασης στο εξωτερικό απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο στην Κύπρο (υπό ορισμένες προϋποθέσεις).Прибыль постоянного представительства за рубежом, освобождаются от налога на прибыль на Кипре (при определенных условиях).
Έσοδα από μερίσματα που λαμβάνονται στην Κύπρο από ξένη εταιρεία απαλλάσσονται πλήρως από φόρους στην Κύπρο (υπό ορισμένες προϋποθέσεις). Доходы в виде дивидендов, полученные на территории Республики Кипр от иностранных юридических лиц полностью освобождаются от налогов (при определенных условиях).
Έσοδα από τόκους που προκύπτουν από εμπορικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων των τόκων από στενά συνδεδεμένες δραστηριότητες, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος 10%. Процентные доходы, связанные с коммерческой деятельностью, в том числе с тесно связанной деятельностью, облагаются подоходным налогом в размере 10%.
Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων και των τόκων που καταβάλλονται σε μη κατοίκους Κύπρου. Не взимаются налоги на дивиденды и проценты, выплачиваемые нерезидентам. Επίσης, δεν παρακρατείται φόρος επί των δικαιωμάτων που προκύπτουν από πηγές εκτός Κύπρου.Кроме того, не взимаются налоги на гонорары, полученные за пределами Республики Кипр.
Επιτρέπεται συμψήφηση ζημιών μεταξύ Κυπριακών εταιρειών του Ομίλου.Κεφαλαιουχικά κέρδη δεν υπόκεινται σε φόρο, εκτός αυτά που προκύπτουν από την πώληση ακινήτου που βρίσκεται στην Κύπρο. Прирост капитала не облагается налогом, за исключением случаев, в результате продажи имущества, расположенного на территории Республики Кипр. шпшппшпппаррсрср
ононьшпшщдшщшпнпнппшЗаключение
Таким образом, мы рассмотрели некоторые особенности налоговой системы Республики Кипр. В их числе считаю необходимым подчеркнуть что, налоговая система характеризуется стабильностью, отражающая особенности экономики Кипра.
Также особо хотелось бы отметить, что в 2009 году полсотни специалистов по налогам из различных стран мира единогласно признали, что налоговая система Кипра самая лучшая в Европе с точки зрения привлекательности для бизнеса. Как мы знаем, ставка налога на прирост капитала составляет 10% - это самая низкая ставка в Европейском Союзе. Недаром Кипр иногда называют «налоговым раем».
Одним из важных аспектов налоговой системы Республики Кипр является заключение множество соглашений8 с более 45 странами мира9, в том числе и с РФ10, об избежании двойного налогообложения, что делает более привлекательной систему налогообложения.