Бюджет фінансових результатів ТзОв «Альфа-комфорт» за системами повних і змінних витрат

Система калькулювання повних витрат			Система калькулювання змінних витрат
Показники		Сума, грн.	Показники		Сума, грн.
1	Дохід від реалізації продукції		1	Дохід від реалізації продукції
2	Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:		2	Собівартість реалізованої продукції, у т.ч.:
	а) прямі матеріальні витрати			а) прямі матеріальні витрати
	б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)			б) прямі витрати на оплату праці (в т.ч. ЄСВ)
	в) загальновиробничі витрати (змінні і постійні)			в) змінні загальні виробничі витрати
3	Валовий прибуток (1–2)		3	Виробничий маржинальний дохід (1–2)
4	Операційні витрати:		4	Змінні операційні витрати, у т.ч.:
	а) адміністративні			а) адміністративні витрати
	б) на збут			б) витрати на збут
	в) інші операційні		5	Операційний маржинальний дохід
5	Операційний прибуток		6	Постійні витрати:
				а) загальновиробничі
				б) операційні витрати:
				– адміністративні
				– на збут
				– інші операційні
			7	Операційний прибуток

Використовуючи дані, отримані в табл. 19 провести порівняльну характеристику кожного з методів калькулювання, вказати переваги та недоліки цих методів. Зробити відповідні висновки та обґрунтувати пропозиції щодо застосування певної системи калькулювання витрат ТзОВ «Альфа-комфорт».

13. Визначити точку беззбитковості та побудувати графік беззбитковості операційної діяльності та обсяг запасу міцності ТзОв «Альфа-комфорт» у плановому місяці.

Точка беззбитковості – це такий обсяг виробництва і реалізації продукції, при якому сума доходів підприємства дорівнює сумі його постійних і змінних витрат, а прибуток дорівнює нулю. Точку беззбитковості визначають за двома методами:

1) аналітичним методом, згідно якого точку беззбитковості обчислюють:

а) в натуральних одиницях:

ТБн = Вп / Дм.од. (7)

Дм. од. = Ц од. - Вз. од. (8)

де, ТБн – точка беззбитковості в натуральних одиницях, шт.;

Вп – сума постійних витрат підприємства, грн..;

Дм. од. – маржинальний дохід на одиницю продукції, грн..;

Ц од. – ціна одиниці продукції, грн.;

Вз. од. – сума змінних витрат на одиницю продукції, грн.;

б) в грошових одиницях:

ТБг = Вп / Км. од. (9)

Км. од. = Дм. од. / Ц од. (10)

де, ТБг – точка беззбитковості в грошових одиницях, грн.;

Км. од. – коефіцієнт маржинального доходу на одиницю продукції.

Оскільки ТзОВ «Альфа-комфорт» виготовляє два види продукції, то при визначенні точки беззбитковості треба врахувати комбінацію продажу. У цьому разі точку беззбитковості у натуральних одиницях визначають за формулою:

ТБ н = , (11)

= (Дм од. _{«Заріна»} * Обсяг реалізації _{«Заріна»} + Дм од. _{«Вероніка»} * Обсяг реалізації _{«Вероніка»})

/ Обсяг реалізації _{«Заріна»} + Обсяг реалізації _{«Вероніка»} (12)

де, - середньозважений маржинальний дохід на одиницю продукції з врахуванням комбінації продажу, грн.

Точку беззбитковості у грошових одиницях визначають за формулою:

ТБгк = , (13)

= (Км од. _{«Заріна»} * Обсяг реалізації _{«Заріна»} + Км од. _{«Вероніка»} * Обсяг реалізації _{«Вероніка»} ) / Обсяг реалізації _{«Заріна»} + Обсяг реалізації _{«Вероніка} (14)

де, ТБгк – точка беззбитковості з урахуванням комбінації продажу, грн.;

– середньозважений коефіцієнт маржинального доходу з врахуванням комбінації продажу.

2) графічним методом, який ґрунтується на побудові графіку беззбитковості підприємства. Для побудови графіку беззбитковості підприємства необхідно визначити показник запасу міцності (Зм) за формулою:

Зм = Д заг. - ТБг (15)

де, Зм. – запас міцності, грн.;

Д заг. – дохід від реалізації продукції, грн.

Графік беззбитковості підприємства наведено на рис. 2.

точка беззбитковості

Рис. 2. Графік беззбитковості підприємства

На основі проведених розрахунків та побудованого графіка беззбитковості ТзОВ «Альфа-комфорт» зробити висновки та обґрунтувати пропозиції щодо визначення обсягу реалізації продукції та оптимізації структури витрат.

14. Обчислити коефіцієнт операційного левериджу ТзОВ «Альфа-комфорт», пояснити його вплив на фінансові результати підприємства.

Коефіцієнт операційного левериджу (Кол) обчислюють за формулою:

Кол = Мд.опер. / Пр.опер. (16)

де, Кол – коефіцієнт операційного левериджу;

Мд.опер. – сума маржинального доходу, грн., (табл. 19);

Пр.опер. – сума операційного прибутку підприємства, грн., (табл. 19).

Відповідно до проведених розрахунків охарактеризувати значення коефіцієнта операційного левериджу та зробити відповідні висновки та пропозиції.

15. Визначити очікувану суму прибутку ТзОВ «Альфа-комфорт» у разі, якщо його дохід зросте на 10 % * К. Прибуток очікуваний визначається за формулою:

Пр.очік. = Кол * tПр.опер. * Пр.опер. (17)

де, tПр.опер. – темп приросту валового операційного прибутку підприємства, %.

tПр.опер. = 10 % * К (18)

де, К – додатковий коефіцієнт, наведений у додатку Д.

На основі проведених розрахунків обґрунтувати зміни, що відбудуться при зростанні доходу ТзОВ «Альфа-комфорт», зробити висновки.

Висновки. У висновках узагальнюються усі результати, що досягнуті під час проведених розрахунків та групувань, обов’язково подається перелік пропозицій і рекомендацій.