- •Понятие корпоративного налогового планирования, его цель, роль и место в системе управления финансами организаций.
- •Классификация налогового планирования, его виды и формы
- •Класс-ия нал. План-ия:
- •9. Методы налогового планирования и основные инструменты
- •10. Элементы и принципы налогового планирования
- •11. Этапы налогового планирования.
- •12. Пределы налогового планирования
- •13. Понятие международного налогового планирования.
- •14. Оффшорный бизнес и его роль в оптимизации налоговых платежей.
- •Сегодня оффшоры подраз-ют на 3 группы:
- •15. Соглашения об избежании двойного налогообложения.
- •16. Специфика международного налогового планирования в России
- •17. Регионы льготного налогообложения на территории рф.
- •1. Свободные экономические зоны в России
- •2. Система налогообложения в закрытых административно- территориальных образованиях
- •18. Учетная политика предприятий и ее роль в оптимизации налоговых платежей.
- •Договорная политика в целях оптимизации налогообложения.
Договорная политика в целях оптимизации налогообложения.
Договорной политикой принято считать использование возможностей выбора партнера сделки, типа договора, его условий с целью достижения желаемого финансового результата или определенной структуры активов организации.
В процессе реализации договорной политики для каждого конкретного договора необходимо проводить экономико-правовую экспертизу, которая включает в себя:
-правовую экспертизу - рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства;
-бухгалтерскую экспертизу - анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого договора;
-налоговую экспертизу - рассмотрение того или иного договора с точки зрения возникновения объектов налогообложения в соответствии с действующим налоговым законодательством. При этом следует оценивать в комплексе все налоговые последствия заключаемого и (или) изменяемого хозяйственного договора, в том числе по всем налогам.
-финансовую экспертизу, т.е. расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения того или иного договора.
Конечной целью проводимой экономико-правовой экспертизы договора является заключение такого договора, который обеспечит эффективное использование ресурсов организации и оптимизацию налоговых обязательств.
К основным инструментам договорной политики организации относятся:
выбор контрагента. В частности, существенное значение будет иметь, является ли партнер по сделке:
-резидентом или нерезидентом;
-резидентом, пользующимся льготами по НДС, или резидентом, продукция, работы, услуги которого облагаются НДС;
-нерезидентом, со страной которого подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, или нерезидентом из страны, с которой такого соглашения нет;
-нерезидентом, зарегистрированным в налоговых органах РФ или нерезидентом, не вставшим на налоговый учет в Российской Федерации;
-юридическим или физическим лицом;
выбор вида договора;
определение отдельных условий договора (например, установление порядка расчетов).
Выбор того или иного вида договора в целях оптимизации налоговых обязательств организации чаще всего индивидуален для каждой конкретной ситуации и требует детального анализа с точки зрения правового регулирования, налогообложения, а также с точки зрения влияния на финансовые результаты деятельности организации.
Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна ст(даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При заключении договора дарения необходимо обратить внимание на следующие основные моменты:
безвозмездный характер договора дарения;
требование к форме договора дарения. Согласно ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара, может быть совершено устно, исключая ситуации, когда:
-дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.;
-предметом дарения является объект недвижимости;
-договор содержит обещание дарения в будущем.
В предусмотренных законом случаях несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора;
запрет на договор дарения. Согласно ст. 575 ГК РФ дарение запрещается в том случае, если:
-договор от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, заключается их законными представителями (опекунами);
-дарение совершается работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
-дарение совершается в отношении государственных служащих и служащих органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
-сторонами договора дарения являются коммерческие организации.
-указанные запреты не действуют, если в качестве дара перелаются обычные подарки, стоимость которых не превышает 3000руб. (ст. 575 ГК РФ). Договор дарения, заключенный с нарушением установленных запретов, недействителен как несоответствующий закону (ст. 168 ГК РФ).
-Кроме того, что в соответствии с п. 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит обязательной государственной регистрации.
-Следует отметить, что имеются различия между понятиями пожертвование, благотворительность (подвиды договора дарения) и спонсорство (не является разновидностью договора дарения).
Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
В соответствии со ст. 1 и 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЭ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительность — добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной передаче гражданам или юридическим лицам имущества, денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Согласно ст. 19 Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе» под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. При этом спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Спонсорский договор не является разновидностью договора дарения, так как в нем отсутствует главная характерная черта последнего безвозмездность (спонсорский вклад является по своей сути платой за рекламу), и присутствуют встречные обязанности как у одной, так и у другой стороны.