2. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции

Анализ результатов деятельности начинается с изучения ди­намики выпуска и продажи продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

1. При анализе динамики выпуска и продажи продукции следует сравнить темпы роста выпуска продукции с темпами роста продажи продукции. Различие в темпах объема производства и объема продаж может происходить за счет изменения остатков непроданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым.

Выручка зависит от объема товарной продукции (N_m), изменения остатков продукции на складах (N_скл0, N_скл1), отгруженной продукции, по которой временно не произошел факт перехода права собственности (N_отг0, N_отг1). Эта зависимость выражается формулой товарного баланса:

N = N_m + ((N_скл1 - N_скл0) + (N_отг1 – N_отг0))

N = N_m + ∆ N_ост. (аддитивная модель).

Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.

Оценка выполнения планов выпуска и продаж продукции за отчетный период производится путем расчета и сопоставления объемов производств товарной продукции по плану и факту отдельно по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

В условиях рыночных отношений для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств, как с точки зрения финансовой выгоды, так и для поддержания репутации.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки от продаж, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Кроме того, в условиях конкурентоспособности предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что приведет к спаду производства.

Процент договорных обязательств (поставок):

N_пл – плановый объем продаж по договорным обязательствам

N_н – объем недопоставки продукции

В процессе анализа изучают также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Просроченная задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое положение, поэтому применяют все возможные меры для ее взыскания.

2. На результаты финансово-хозяйственной деятельности существенное влияние оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и продажи продукции.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества выпуска по ка­ждому виду. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент.

Номенклатура – перечень наименований продукции с указанием их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП).

Анализ выполнения плана по ассортименту основан на сравнении фактических и плановых по­казателей выпуска продукции по основным видам продукции.

Продукция, выпущенная сверх плана или не предусмотренная планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимается. План по ассортименту считается выполненным, если выполнено задание по всем ви­дам продукции (таблица 1).

Таблица 1 - Анализ ассортимента продукции

Вид продукции	Выпуск продукции в плановых ценах		Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
	план	факт
А	854	852	99,8	852
Б	891	890	99,9	890
В	323	340	105,3	323
Г	306	305	99,7	305
Итого	2374	2387	100,5	2370

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции отражает коэффициент ассортимента (К_ас) (выполнение плана ассортимента по среднему %):

N _{m расч} – объем продукции, принятой в расчет, т.е. фактический выпуск продукции каждого вида продукции, но не более базисного (планового иди прошлого года);

N _{m 0} – базисный объем производства и продажи продукции.

или 99,8%

Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться и по способу наименьшего процента. В данном случае процент выполнения плана составляет 99,7%.

В любом случае план по ассортименту не может быть выполнении более чем на 100%.

Причины не выполнения плана по ассортименту:

а) внешние: конъюнктура рынка; изменение спроса; состояние материально технических средств; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей.

б) внутренние: плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

3. При анализе особое внимание обращают на изменение структуры объема продаж.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к измене­нию ее структуры, т. е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. Для характеристики ин­тенсивности структурных преобразований на предприятии ис­пользуют коэффициент структурной активности (К_{стр.акт}), ко­торый рассчитывается следующим образом:

где: ∆ Уд_i² – изменение удельного веса i-го вида (номенклатур­ной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

п – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ас­сортимент продукции.

Структура производства оказывает влияние на такие экономи­ческие показатели, как:

- объем выпуска в стоимостной оценке;

- материалоемкость;

- себестоимость товарной продукции;

- прибыль;

- рентабельность.

Расчет влияния структуры производства на уровень результи­рующих показателей можно произвести методом цепной под­становки, который позволяет абстрагироваться от всех факто­ров, кроме структуры продукции: ВП = ∑(VВП_общ х Уд_i х Ц_i) – факторная модель (способ цепных подстановок)

ВП_усл1 = ∑(VВП_общ1 х Уд_i0 х Ц_i0)

ВП_усл2 = ∑(VВП_общ1 х Уд_i1 х Ц_i0)

∆ ВП _стр. = ВП_усл1 - ВП_усл2,

где: ВП – стоимость валового выпуска продукции;

VВП_общ - общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении;

Уд_i – удельный вес i -го вида продукции в общем объеме производства;

Ц_i – цена i -го вида продукции.