- •Тема 1. Основы анализа и диагностики хозяйственной деятельности
- •2. Предмет, объекты, цель, задачи и принципы анализа. Виды экономического анализа.
- •Виды экономического анализа
- •3. Виды информации и требования, предъявляемые к экономической информации при анализе
- •4. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Способы обработки экономической информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Способы факторного анализа
- •1. Способы обработки экономической информации
- •1.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •1.3 Использование относительных и средних величин в ахд
- •1.4 Способы группировки информации в ахд
- •1.5 Балансовый способ в ахд
- •1.6 Использование графического способа в ахд
- •1.7 Способы табличного представления аналитических данных
- •3. Детерминированное моделирование и способы преобразования факторных систем
- •4. Способы факторного анализа
- •4.1 Способ цепной подстановки
- •4.2 Индексный способ
- •4.3 Способ абсолютных разниц
- •4.4 Способ относительных разниц
- •4.5 Интегральный способ
- •Тема 3. Методика определения величины резервов в ахд
- •1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •2 Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •3 Методика определения величины резервов
- •Тема. Анализ состояния и использования основных средств организации
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ состава, динамики и структуры основных средств
- •3. Анализ наличия и движения основных средств и обеспеченности организации ос
- •4. Анализ эффективности использования основного капитала и основных производственных средств. Факторный анализ
- •Тема. Анализ использования персонала организации и фонда заработной платы
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности организации персоналом
- •3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •4. Анализ производительности труда. Факторный анализ
- •5. Анализ фонда заработной платы
- •6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Тема. Анализ использования материальных ресурсов
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторный анализ материалоемкости
- •4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Тема. Анализ объема производства и продаж продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации. Показатели объема производства и продаж
- •2. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции
- •3. Анализ качества произведенной продукции
- •4. Анализ конкурентоспособности продукции
- •5. Резервы увеличения объема выпуска и продажи продукции
- •Тема. Анализ себестоимости продукции
- •1. Задачи анализа и источники информации
- •2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат и косвенных затрат
- •Тема. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
- •1. Задачи анализа финансовых результатов. Порядок формирования показателей финансовых результатов. Анализ состава и динамики прибыли организации
- •2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж.
- •3. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •4. Анализ использования прибыли
- •5. Система показателей рентабельности
- •6. Факторный анализ рентабельности
- •1. Факторный анализ рентабельности продаж. Пути повышения рентабельности продукции
- •Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •3. Факторный анализ рентабельности активов.
- •4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала.
- •Тема. Определение и анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •1 Классификация затрат на постоянные и переменные
- •2. Определение безубыточности объема продаж, зоны безопасности. Эффект операционного рычага
- •1 Маржинальный доход (мд) предприятия или валовая прибыль
- •Расчет эффекта операционного левериджа
- •Тема. Сущность и значение финансового анализа. Информационная база
- •Тема. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •1. Понятие и виды финансовой устойчивости
- •2 Определение типа фу. Абсолютные показатели фу
- •3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •Тема. Анализ имущественного положения и источников финансирования деятельности предприятия
- •Анализ состава и структуры имущества организации
- •2. Анализ источников формирования имущества организации
- •Анализ эффективности использования заемного капитала
- •Коэффициент движения капиталов
- •Коэффициенты деловой активности
- •3. Коэффициенты структуры капитала
- •4. Коэффициент рентабельности заемного капитала
- •Оценка и цена капитала
- •Тема. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •1. Понятие ликвидности и платежеспособности
- •Группировка активов по степени ликвидности
- •Группировка пассивов по степени срочности обязательств
- •2. Анализ ликвидности баланса
- •Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса
- •3 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
- •4. Оценка структуры бухгалтерского баланса предприятия
- •Тема. Анализ обязательств предприятия
- •1. Анализ дебиторской задолженности
- •Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
- •2 Анализ кредиторской задолженности
- •Доля кредиторской задолженности в собственном капитале
- •Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах
- •3 Оценка кредитоспособности организации
- •Тема. Анализ деловой активности предприятия
- •Тема. Анализ денежных средств
- •1. Расчет и оценка продолжительности производственного цикла
- •2. Дебиторская задолженность (период погашения), дн.
- •3. Кредиторская задолженность (период погашения), дн.
- •2. Анализ денежных средств. Прямой и косвенный методы анализа денежных средств
- •3. Коэффициентный и факторный методы анализа денежных средств
- •Тема. Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •1. Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования
- •Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности (по Шеремету)
- •2. Общая оценка оборачиваемости активов
- •3. Анализ стратегии финансирования оборотных активов
- •Баланс оборотных активов и источников их финансирования
2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. Проверяется выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют:
- коэффициент ритмичности – определяется суммированием фактического удельного веса поставок материалов за каждый период, но не более планового уровня;
- коэффициент вариации – определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановым поставкам материалов
.
Коэффициент вариации показывает среднее отклонение поставок материалов от графика.
Анализу подвергается состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (3см) зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсум): Зсм = Ип х Рсум
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестирую его в другие активы.
Эффективное управление запасами – это:
1) оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);
2) минимизация затрат по их обслуживанию;
3) обеспечение эффективного контроля за их движением.
Для оптимизации текущих запасов используют модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ). Механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии.
Затраты делят на две группы.
1) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;
2) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы).
Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее определяют по формуле:
где: Zзм – затраты по завозу материалов;
VПП – годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;
РПП – средний размер партии поставки;
Црз – средняя стоимость 1 размещенного заказа.
Большой размер 1 партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях.
Затраты по хранению товаров (Zхр.м) на складе определяются:
где: Схр - стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между 2 группами затрат таким образом, чтобы общая сумма была минимальной. Математически эта модель выражается:
где: EOQ – оптимальный средний размер партии поставки.
Тогда оптимальный средний размер производственного запаса:
Среди систем контроля за движением запасов широкое применение получили АВС-анализ, XYZ-анализ и логистика.
ABC-анализ используется на предприятии для определения приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.
В системе контроля за движением запасов все их виды делят на группы, исходя из стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке:
категория А – наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Требуется ежедневный контроль за движением;
категория В – ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются 1 раз в месяц;
категория С – все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется 1 раз в квартал.
АВС-анализ используется в процессе контроля за движением наиболее приоритетных групп ТМЦ.
При XYZ – анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:
группа X – материалы, потребление которых носит постоянный характер;
группа Y – сезонные материалы;
группа Z – материалы, которые потребляются нерегулярно.
Такая классификация позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования. Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик → предприятие → потребитель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, требуемом количестве и необходимого качества. В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.
Каждый вид материальных ресурсов оказывает влияние на динамику объема производства за счет изменения: количества закупленного сырья и материалов (КЗ); переходящих остатков сырья и материалов (Ост); сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). Используется следующая модель выпуска продукции:
Влияние этих факторов на выпуск продукции определяется способом цепной подстановки или абсолютных разниц. По указанной факторной модели можно определить и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции. Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников.