10.3 Спрощена система оподаткування для юридичних осіб

Суб'єкт підприємницької діяльності — юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з таких ставок єдиного податку (рис. 10.1).

Рис. 10.1 Ставки єдиного податку для СМП — юридичних осіб

Суб'єкти підприємницької діяльності — юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України. Відділення Державного казначейства України наступного дня після над­ходження коштів перераховують суми єдиного податку у та­ких розмірах:

• до Державного бюджету України — 20% ;

• до місцевого бюджету — 23% ;

• до Пенсійного фонду України — 42%;

• на обов'язкове соціальне страхування — 15% (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості насе­лення — 4%) для відшкодування витрат, які здійсню­ються відповідно до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.

Контрольні питання

1. Які суб'єкти підприємницької діяльності мають право обрати спрощену систему оподаткування?

2. Визначте поняття виторгу від реалізації для суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали спрощену систе­му оподаткування.

3. Сплату яких податків та зборів замінює єдиний податок?

4. Назвіть ставки єдиного податку.

5. Назвіть фактори, від яких залежить розмір ставок єдино­го податку.

6. Укажіть, як відділення Державного казначейства розподі­ляють суму єдиного податку для цілей його перерахування.

7. Визначте сутність фіксованого сільськогосподарського податку.

8. У рахунок яких податків і зборів сплачується фіксований сільськогосподарський податок?

9. Назвіть платників фіксованого сільськогосподарського податку.

10. Наведіть приклади ставок фіксованого сільськогоспо­дарського податку.

Тестові питання

1. Спрощена система оподаткування застосовується:

а) примусово;

б) за вільним вибором платника податку.

2. Спрощена система оподаткування передбачає сплату:

а) тільки одного податку;

б) всіх податків, передбачених Законом України «Про си­стему оподаткування»;

в) інтегрованого податку поряд з рядом інших.

3. Виторгом від реалізації з метою розрахунку єдиного податку вважається:

а) сума валового доходу, яка отримана за звітний період;

б) сума фактично отриманого СПД на розрахунковий ра­хунок або в касу за здійснення операцій з продажу про­дукції;

в) будь-які суми фактично отримані СПД на розрахунко­вий рахунок або в касу;

г) сума відвантаженої, але не сплаченої продукції та отри­маних на розрахунковий рахунок авансів від покупців;

д) правильної відповіді немає.

4. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:

а) сума, отримана від покупця на розрахунковий рахунок;

б) сума, яка дорівнює залишкові вартості об'єкта основ­них фондів, який реалізується;

в) балансова вартість об'єкта основних фондів, який ре­алізується;

г) різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фон­дів, та їх залишковою вартістю на момент продажу;

д) правильної відповіді немає.

5. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть пе­рейти на сплату єдиного податку:

а) СПД, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами;

б) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мас­тильними матеріалами;

в) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю ювелір­ними виробами;

г) всі відповіді правильні;

д) правильної відповіді немає.

Задача 1

Необхідно:- визначити суму єдиного податку для суб'єкта малого підприємництва (СМП) — юридичної особи за ставкою 6% до сплати за звітний місяць; - суму ПДВ до сплати (відшкодування) при необхідності.

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом на реалізацію сировини від 02.03 поточного року:

• відвантажено сировину на 900 грн. з ПДВ;

• отримана на розрахунковий рахунок оплата 14000 грн. з ПДВ;

2. Згідно з контрактом на реалізацію матеріалів від 01.03 поточного року:

• отримана попередня оплата за матеріали на 240 грн. з ПДВ.