3.4 Технічний та технологічний контроль. Громадський контроль.

Технічний контроль передбачає встановлення відповідності виконання необхідних заходів щодо матеріальної, уречевленої, тобто технічної сторони проведення основної діяльності підприємства (промисловість, будівництво, сільське господарство, транспорт, зв'язок тощо), дотримання певної якості продукції, товарів, послуг. Такий контроль здійснюють спеціальні служби підприємства: відділ або група технічного контролю (ВТК), контролери, по­садові особи адміністрації тощо.

При технологічному контролі встановлюється правильність здійснення на підприємстві заходів щодо обробки, виготовлення, виробництва, змін стану речовини тощо, тобто технологічної сторони діяльності підприємства. Основ­ними виконавцями такого контролю є служба (відділ) технолога, контролери- технологи тощо.

На підприємствах функціонує також громадський контроль, який здій­снюється профспілковою організацією, комісією з соціальних питань і інши­ми громадськими організаціями.

4. Планування вгк

Процес ВГК містить чотири етапи одним із яких є планування. Планування - це важливий етап ро­боти внутрішнього контролера. Контрольні працівники мають спланувати свою роботу так, щоб правильно і своєчасно завершити перевірку. Плани складають із врахуванням бізнесу підприємст­ва, його облікової системи та діючого внутрішнього контролю.

Метою планування ВГК є концентрація уваги перевіряючого на най­важливіших його напрямках, виявленні проблем, які слід переві­рити найбільш детально. Планування допомагає належ­ним чином організувати роботу працівників служби ВГК та здійснювати нагляд за роботою асистентів, які беруть участь у перевірці, а також коор­динувати роботу, яка здійснюється аудиторами та фахів­цями інших професій.

План може супроводжуватися необхідними коментарями щодо організації перевірки і координації роботи персоналу під­приємства та працівників служби ВГК. Коментарі містять мету аудиту, опис ос­новних методів і прийомів, які використовуватимуться працівниками служби ВГК (опитування, інспекція, спостереження, запити, вибіркова пе­ревірка, тестування, документальна перевірка, аналітичний склад тощо). На основі плану складається програма, де встановлюються роботи, робочі документи та виконавці контрольних процедур.

Необхідно ретельно контролювати час виконання робіт працівниками служби ВГК, що дасть змогу використовувати його найефектив­ніше.

Для виконання плану працівник служби ВГК повинен підготувати в письмовій формі програму перевірки. Програма - це документ, що містить: завдання перевірки для конкретно­го об'єкта (системи контролю певних господарських операцій, залишків на рахунках бухгалтерського обліку, циклу господарсь­ких операцій тощо); процедури, необхідні для виконання постав­лених завдань; обсяги і терміни їх виконання.

У програмі види, зміст та час проведення заплано­ваних процедур повинні збігатися з прийнятими до роботи показниками загального плану.

Програма допомагає керувати виконавцями служби ВГК та контролювати їх роботу. В програму включається також перелік об’єктів перевірки за його напрямками, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок перевірки або контрольну процедуру. Преференційні стандарти вимагають, щоб програма була достатньо детальною і могла бути використана як інструкція для асистентів та контролю правильності вико­наних робіт.

Для підвищення якості планування, скорочення витрат ча­су, як правило, використовують заздалегідь розроблені стандарт­ні програми перевірки, які працівник служби ВГК повинен уважно відкоригувати з урахуванням особливостей їх застосування в умовах конкре­тного підприємства. Зміни у план і програму можуть вноситися навіть під час здійс­нення процедур підтвердження. Усі зміни обов'язково докумен­туються з висвітленням причин.

Програма повинна бути настільки деталізованою, щоб можна було використовувати її в якості інструкції для виконавців перевірки, які беруть участь у перевірці. Програма повинна також служити засобом контролю за роботою виконавців перевірки.

Види, форми планів, пріоритетність напрямків контролю визначаються відповідними структурами на самому підприємстві виходячи з потреб підприємства.

З точки зору організації, процедури планування служби внутрішнього аудиту передбачають здійснення таких заходів:

• проведення підготовчої роботи;

• формування загального річного календарного графіка проведення аудиторських перевірок;

• складання поточного графіка проведення аудиту протя­гом року;

• методичне забезпечення аудиту та його напрямки;

• перевірка виконання зауважень та пропозицій внутріш­нього та зовнішнього аудиту, рішень адміністрації;

• підготовка і перепідготовка спеціалістів служби внутріш­нього аудиту підприємства;

• терміни і обсяги аудиту;

• бюджет фінансування.

Планування роботи ВГК повинно будува­тися на таких принципах:

- комплексності;

- безперервності;

- оптимальності.

Принцип комплектності передбачає вивчення забезпечення взаємозв'язку і узгодженість усіх етапів планування — від попереднього планування до складання загального плану і програми.

Принцип безперервності передбачає рівномірне навантаження працівників служби ВГК протягом запланованого терміну.

Принцип оптимальності передбачає можливість варіювання при складанні програми на основі критеріїв, визначених у положеннях служби внутрішнього аудиту, і думки працівників.

Слід відзначити, що планування здійснюється різними контрольними службами. У чому ж особливість планування у внутрішньому аудиті? Чим відрізняється воно від зовнішнього аудиту та ревізії?

Зі слайду 28 видно, що план внутрішнього аудиту скла­дається на календарний рік, час початку перевірки не доводиться до відома керівництва, передбачається можливість позапланових дій у відповідності до завдання, яке стоїть перед фірмою.

При складанні плану проведення аудиторської перевірки потрібно враховувати таку інформацію:

- попередній досвід проведення аналогічних аудиторських перевірок;

- рівень компетенції і складність функцій об'єкта, що пере­віряється;

- рівень кваліфікації персоналу, ступенів залучення стар­ших аудиторів;

- строк виконання робіт і підготовки підсумкових документів.

План аудиторської перевірки повинен розробляти ауди­тор, відповідальний за проведення перевірки, а затверджує його керівник служби внутрішнього аудиту.

У календарних планах (графіках) аудиторських перевірок доречно вказувати, які саме види діяльності підлягають перевірці, коли буде проводитись аудит, скільки часу потребує перевірка. Плани повинні бути гнучкими та враховувати можливість незапланованих перевірок.

При складанні фінансового бюджету (кошторису) необхід­но враховувати:

- обсяг аудиторських перевірок;

- необхідність підвищення кваліфікації працівників підрозділу;

- необхідність залучення додаткових експертів;

- розгалуженість мережі філій підприємства (витрати на службові відрядження, послуги сторонніх установ тощо).

У бюджеті визначають потреби підрозділу внутрішнього аудиту в ресурсах у грошовому вираженні в розрізі статей витрат: основну і додаткову зарплату працівників служби внутрішнього аудиту; витрати на відрядження; витрати на підвищення кваліфі­кації співробітників відділу внутрішнього аудиту; витрати на придбання спеціальних програмних продуктів тощо. Бюджет складають на рік з подальшою поквартальною розбивкою.