16.Особливості оподаткування діяльності готелів та санаторно-курортних установ.

Податок на додану вартість готелями нараховується згідно із Податковим кодексом (розділ 5), бронювання та інші додаткові послуги є об'єктами оподаткування ПДВ. Згідно з підпунктом 201.11 Податкового кодексу України, готелі не витісують податкових накладних, а право на податковий кредит покупець одержує на підставі готельного рахунку і чеку.

Податок на додану вартість санаторно-курортними установами нараховується з урахуванням положень статті 197.1.2. згідно з якою звільняються від оподаткування операції з:

1) постачання послуг і охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, шо мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства, крім таких послуг: а)надання косметолог ічної допомоги, крім тієї, що надається за медичними показаннями; б) масаж дтя зміцнення здоров'я дорослого населення, корекції осанки тощо; в) проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров'я на прохання громадян; г) надання консультаційної допомоги з питань проведення санітарно-гігієнічної експертизи; медичне обслуговування фестивалів, нарад, змагань; д) тощо.

2) постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам, а також постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території Укр.фіз.осіб до 18р.,інвалідів, дітей-інвалідів.

У зв'язку з проведенням оподатковуваних а звільнених операцій, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються санаторно-курортною установою в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях. Частка використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (беї урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Податок на прибуток санаторії нараховують на загальних підставах. Дохід від реалізації санаторно- курортних та інших додаткових послуг визнається за першою подією. У випадку, якщо обслуговування надається з післяплатою, то дохід виникає в момент останнього дня обслуговування, а не в момент поселення. Документами для нарахування доходу є представлені відпочиваючими санаторно-курортні путівки. З 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування прибуток суб'єкта господарської діяльності, отриманий від надання готельних послуг (група 55 КВЬД ДК 009:2005) у готелях категорій «п'ять зірок», «чотири зірки» і «три зірки», у тому числі новозбудованпх чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд. Прибуток від інших додаткових послуг готелів, або прибуток готелів, яким не присвоєно категорії «п'ять, чотири або три зірки», оподатковується в загальновстановленому порядку. З 01 січня 2011 року сі.. 268 Податкового кодексу впроваджено туристичний збір. Готелі, санаторно-курортні заклади є податковими агентами щодо справляння туристичного збору з громадян, іноземців, а також осіб без громадянства, які прибуваїо на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій дії рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та які (особи) отримують послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування у зазначений строк. Платниками збору не можуть бути особи, які: 1)постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, у селі, селищі чи місті, радами яких встановлено такий збір; 2)прибули у відрядження; 3)інваліди, діти-інвапіди та особи, що супроводжують інвалідів І групи або дітей-інвалідів (не більше одного супроводжуючого); 4)ветерани війни; 5)учасники ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС; 6)особи, які прибули за путівками та курсівками в санаторії та пансіонати. Ставка туристичного збору встановлюється у розмірі від 0,5 до 1 відсотка від вартості усього періоду проживання (ночівлі), за вирахування ПДВ. До вартості проживання не включаються витрати на харчування, побутові послуги, телефонні рахунки, обов'язкове страхування.

17. Формування та облік с/в готельних і санаторно-курортних послуг. Виробнича собівартість готельних та санаторно-курортних послуг складається з прямих витрат, змінних загально виробничих витрат та розподілених постійних загально виробничих витрат. До прямих виробничих витрат відносяться: 1.матеріальні витрати, що використовуються для оснащення номерного фонду та обслуговування клієнтів в номері; 2.витрати на оплату праці обслуговуючого персоналу; 3.амортизація номерного фонду; 4.витрати на утримання приміщень номерного фонду, в т.ч. витрати на опалення приміщень, водопостачання, каналізацію, електроенергію, витрати на прання білизни, абонентська плата за телефон та радіо, поточний ремонт номерного фонду; 5. відрахування від заробітної плати обслуговуючого персоналу на соціальні заходи; 6.податки, збори та інші платежі, що входять до собівартості послуг. До загально виробничих витрат входять: 1.заробітна плата апарату управління, зо здійснює керівництво номерним фондом або його частиною (поверху, корпусу, ліфтове господарство тощо), відрахування на соціальні заходи та медичне страхування, витрати на службові відрядження цього персоналу; 2.амортизація основних засобів, нематеріальних активів загального виробничого призначення; 3.витрати на удосконалення технології та організацію виробництва (в т.ч. підвищення кваліфікації і навчання загально виробничого персоналу); 4.витрати на охорону праці, техніку безпеки, протипожежні заходи структурних підрозділів, 5.витрати на опалення, освітлення, водопостачання структурних підрозділів готелю. Облік заг.виробн.витрат ведеться на рах.91, а прямих витрат, які вкл.у виробничу с/в – на 23. Постільна білизна і фірменний одяг облікувується на 22рах.