Документація бухгалтерського обліку

Основними документами бухгалтерського обліку є:

• первісні документи, на яких вперше фіксується інформація (накладні, товаро-транспортні накладні, прибутковий та витратні ордери, табель використання робочого часу, розрахунково-платіжна відомість, наряди, накази на відпуск матеріалів тощо);

• вторинні документи (облікові регістри у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів тощо, головна книга, рахунки);

• підсумкові документи (звітні документи).

У вигляді облікових регістрів, як правило, використовуються журнали-ордери або відомості. В них здійснюється угрупування даних, які беруться з рахунків.

Угрупування даних, в основному, такі:

• облік основних фондів

• облік виробничих запасів і готової продукції

• облік витрат на виробництво

• тощо.

Підсумкові дані журналів-ордерів за місяць узагальнюються у Головній книзі.

На малих підприємствах облік ведеться за спрощеною системою. Використовуються 20 – 25 рахунків. Головна книга також має спрощений вид і називається “Книга обліку доходів і витрат”.

Головна книга і книга обліку доходів і витрат прошивається та реєструється у податковій інспекції.

На підставі сальдо по рахунках та журналів-ордерів на кінець місяця складається баланс підприємства та звіт по фінансових результатах.

3. Звітність та аудит

Основна бухгалтерська звітність – це звітність по балансу, яка складається у вигляді Форми 1 і представляється у податкову інспекцію.

Крім звітності по балансу складається така звітність:

• про фінансові результати – отримані прибутки (Форма 2)

• про фінансово-майновий стан підприємства (Форма 3)

• про сплату податків на доходи

• про сплату відрахувань до пенсійного фонду

• про сплату відрахувань до фонду соціального страхування

• про сплату відрахувань до фонду безробіття

• про сплату комунального податку

• про сплату за воду

• про сплату податку на землю

• тощо

З 2001 року у відповідності до Закону України “Про державну статистику” (статті 8) у редакції від 13.07.2000 р. №1922 – ІІІ для малих підприємств передбачено скорочену форму фінансової звітності у складі форм №1-м та №2-м.

Під аудитом розуміється діяльність по перевірці і контролю фінансового стану підприємства. Фірми, які здійснюють аудит, називаються фірмами-аудиторами. Посадова особа – аудитором.

Аудит може бути проведений:

• на замовлення самого підприємця;

• за рішенням судових інстанцій, наприклад, при банкрутстві;

• за вимогою кредитора.

Аудиту можуть підлягати такі об’єкти:

• фінансово-господарська діяльність підприємства, його фінансовий стан;

• стан обліку і звітності;

• інвестиційна діяльність;

• капітал, цінні папери;

• зовнішньоекономічна діяльність;

• інноваційна діяльність;

• інші види діяльності.

Найчастіше здійснюється аудит фінансово-господарської діяльності. Це перевірка фінансового стану (балансу, фінансових результатів – прибутку, фінансової стабільності, платоспроможності, ліквідності підприємства). використання оборотних коштів тощо.

Узагальнення результатів аудиту здійснюється шляхом складання Акту – “Аудиторський висновок”, в якому наводяться висновки, недоліки, пропозиції до їх усунення.

Внутрішня перевірка фактичної наявності і стану товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, розрахунків на відповідну дату проводиться власними силами і називається інвентаризацією.