- •Методичні вказівки
- •Методичні вказівки
- •1. Бухгалтерський облік, його сутність та основи організації
- •1.1. Питання для обговорення
- •1.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •1.4. Практичні завдання
- •2.Предмет і метод бухгалтерськогообліку
- •2.1. Питання для обговорення
- •2.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •2.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •2.4. Практичні завдання
- •3. Бухгалтерський баланс
- •4. Рахунки бухгалтерського облікуі подвійний запис
- •4.1. Питання для обговорення
- •4.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •5.Первинне спостереження, документація та інвентаризація
- •5.1. Питання для обговорення
- •5.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •5.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •5.4. Практичні завдання
- •Податкова накладна
- •6. Форми бухгалтерського обліку
- •6.1. Питання для обговорення
- •Журнал 1
- •I. З кредиту рахунку 30 “Каса” в дебет рахунків
- •II. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 “Каса” з кредиту рахунків
- •III. З кредиту рахунку 31 “Рахунки в банках” в дебет рахунків
- •IV. Відомість 1.2 в дебет рахунку 31 “Рахунки в банках” з кредиту рахунків
- •7. Облік основних господарських процесів. Облік процесу постачання
- •7.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •8. Облік основних господарських процесів. Облік процесу виробництва
- •8.1. Питання для обговорення
- •8.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •8.4. Практичні завдання
- •9. Облік основних господарських процесів. Облік процесу реалізації
- •9.1. Питання для обговорення
- •10. Фінансова звітність
- •10.4. Практичні завдання
- •1. Фінансові результати
- •Рекомендована література Навчальна література
- •Методична література
- •Допоміжна література
- •Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1993 № 88 (витяг)
- •1. Загальні положення
- •2. Первинні документи
- •3. Облікові регістри
- •4. Виправлення помилок у первинних документах та облікових регістрах
- •Порядок заповнення податкової накладної, затверджений Наказом Державної податковоїадміністрації України від 01.11.2011 № 1379 (витяг)
- •11. У разі постачання товарів/послуг, оподаткування яких передбачено статтею 195 Кодексу за нульовою ставкою, у розділі III та графах 9 і 10 проставляється нуль.
- •Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений Постановою Кабінету міністрів України № 116 від 22 січня 1996 р. (витяг)
- •Коди первинних документів за укуд відповідно до Державного класифікатора управлінської документації дк 010-98, затвердженого наказом Держстандарту України від 31 грудня 1998 р. № 1024 (витяг)
3. Бухгалтерський баланс
3.1. Питання для обговорення
Поняття бухгалтерського балансу. Його побудова.
Склад активів бухгалтерського балансу.
Вплив господарських операцій підприємства на бухгалтерський баланс.
Як змінюється значення статей бухгалтерського балансу внаслідок здійснення господарських операцій?
Фундаментальна облікова модель, її формування.
3.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
1. Як побудований бухгалтерський баланс?
2. Що відображається в активі бухгалтерського балансу?
3. Що відображається в пасиві бухгалтерського балансу?
4. Що означає стаття бухгалтерського балансу?
5. Як визначають показник валюти бухгалтерського балансу?
6. Чим відрізняється валюта-нетто від валюти-брутто бухгалтерського балансу?
7. Якою є основна властивість бухгалтерського балансу?
8. Як записується формула фундаментальної облікової моделі?
3.3. Завдання для індивідуальної роботи
Реферати на тему:
1. “Особливості заповнення форми № 1 “Баланс” згідно П(С)БО № 2 та МСФЗ”.
2. Статична та динамічна теорії бухгалтерського балансу (використати http://www.buh.ru/document-942 та інші джерела).
3.4. Практичні завдання
Завдання 3.1. Скласти баланс підприємства на підставі даних табл. 3.1, наведеної нижче. Дані занести до табл. 3.2.
Таблиця 3.1 – Господарські засоби та їх джерела ТОВ “Весна”
№ з/п |
Назва рахунку |
Сума, грн |
1 |
Основні засоби |
256900 |
2 |
Знос основних засобів |
59000 |
3 |
Матеріали |
25700 |
4 |
Паливо |
10000 |
5 |
МШП |
20000 |
6 |
Виробництво |
37575 |
7 |
Готова продукція |
103378 |
8 |
Каса |
200 |
9 |
Поточний рахунок |
23260 |
10 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
39500 |
Продовження таблиці 3.1
№ з/п |
Назва рахунку |
Сума, грн |
11 |
Розрахунки з бюджетом |
4000 |
12 |
Розрахунки зі страхування |
3000 |
13 |
Розрахунки з оплати праці |
44000 |
14 |
Розрахунки з дебіторами |
2703 |
15 |
Розрахунки з кредиторами |
3940 |
16 |
Прибуток нерозподілений |
11000 |
17 |
Статутний капітал |
157386 |
18 |
Резервний капітал |
62000 |
19 |
Інший додатковий капітал |
8500 |
20 |
Короткострокові кредити банку |
87390 |
Таблиця 3.2 – Господарські засоби та їх джерела ТОВ “Весна”
Актив |
Пасив |
||
Необоротні активи |
|
Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
Всього |
|
Завдання 3.2. Визначити приналежність об’єктів бухгалтерського обліку, наведених у табл. 3.3 до активу (А) чи пасиву (П) балансу. Складіть баланс підприємства, використавши офіційно затверджену форму балансу в Україні. При заповненні рядків даної форми врахуйте вимоги до її заповнення, що містяться в ПСБО 2 “Баланс” (форму наведено в табл. 3.4 та табл. 3.5). Пам’ятайте, що у балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства у тисячах гривень без десяткових знаків.
Таблиця 3.3 – Склад господарських засобів та джерел їх формування АТ “Колосок” на початок звітного періоду
№ |
Господарські засоби та джерела їх утворення |
Сума, грн |
Актив (А) чи пасив (П) |
|
|
Житлові будинки |
857 000 |
|
|
|
Передавальні пристрої |
235 000 |
|
|
|
Право на оренду землі |
163 000 |
|
|
|
Запасні частини |
18 000 |
|
|
|
Паливо (бензин) |
7 000 |
|
|
|
Ліцензія на використання операційної системи Windows 7 |
8 000 |
|
|
|
Поточний рахунок у банку |
150 000 |
|
Продовження таблиці 3.3
№ |
Господарські засоби та джерела їх утворення |
Сума, грн |
Актив (А) чи пасив (П) |
|
|
|
Каса |
1 000 |
|
|
|
|
Сировина і матеріали |
112000 |
|
|
|
|
Вкладення в облігації інших підприємств з метою продажу протягом року |
751000 |
|
|
|
|
Заборгованість інших дебіторів |
12000 |
|
|
|
|
Векселя одержані |
45000 |
|
|
|
|
Передплата на періодичні та довідкові видання |
6000 |
|
|
|
|
Готова продукція |
13000 |
|
|
|
|
Товари на складі |
21000 |
|
|
|
|
Будівля цеху |
320000 |
|
|
|
|
Гараж |
136000 |
|
|
|
|
Автомобілі легкові |
680000 |
|
|
|
|
Комп’ютери |
320000 |
|
|
|
|
Автомобілі вантажні |
672000 |
|
|
|
|
Незавершене виробництво |
2000 |
|
|
|
|
Будинок відпочинку |
908000 |
|
|
|
|
Депозитний рахунок в банку, строк депозиту 8 місяців |
270000 |
|
|
|
|
Заборгованість споживачів за поставлену АТ "Колосок" готову продукцію |
78000 |
|
|
|
|
МШП |
19000 |
|
|
|
|
Довгострокові фінансові вкладення (інвестиції, акції інших підприємств) |
85000 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво необоротних матеріальних активів |
125000 |
|
|
|
|
Заборгованість підзвітних осіб |
4000 |
|
|
|
|
Знос нематеріальних активів |
1500 |
|
|
|
|
Знос основних засобів |
850000 |
|
|
|
|
Резерв сумнівних боргів |
12000 |
|
|
|
|
Короткострокові позики банку |
96000 |
|
|
|
|
Статутний капітал |
3500000 |
|
|
|
|
Заборгованість Пенсійному фонду |
11000 |
|
|
|
|
Забезпечення виплат відпусток |
63000 |
|
|
|
|
Цільове фінансування і цільові надходження |
66000 |
|
|
|
|
Довгострокові позики банку |
375000 |
|
|
|
|
Заборгованість, постачальникам |
16000 |
|
|
|
|
Короткострокові кредити |
35000 |
|
|
|
|
Прибутки нерозподілені |
908000 |
|
|
|
|
Заборгованість з оплати праці |
36000 |
|
|
|
|
Авансові платежі за здані підприємством АТ "Колосок" в оренду основні засоби |
12000 |
|
|
|
|
Векселі видані |
21000 |
|
|
|
|
Заборгованість бюджету з ПДВ |
12000 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
39000 |
|
|
|
|
Заборгованість акціонерів за внесками у статутний капітал |
35500 |
|
|
Таблиця 3.4 – Активи балансу ПАТ “Колосок”за __________ 20 ___ р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
Залишкова вартість |
010 |
|
|
Первісна вартість |
011 |
|
|
Накопичена амортизація |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
Залишкова вартість |
030 |
|
|
Первісна вартість |
031 |
|
|
Знос |
032 |
|
|
Довгострокові біологічні активи |
|
|
|
Справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
Первісна вартість |
036 |
|
|
Накопичена амортизація |
037 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
Баланс |
280 |
|
|
Таблиця 3.5 – Пасиви балансу ПАТ “Колосок”за__________ 20 ___ р.
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
() |
() |
Вилучений капітал |
370 |
() |
() |
Усього за розділом І |
380 |
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІІІ. |
480 |
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
Усього за розділом ІV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
Завдання 3.3. Визначити, яким чином перераховані нижче господарські операції впливають на баланс (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–).
Таблиця 3.6 – Господарські операції підприємства
№ оп. |
Зміст господарської операції |
Вплив на баланс |
1 |
Зараховано на поточний рахунок грошові кошти в погашення заборгованості позичальників за надану їм позику |
|
2 |
Придбано обладнання з оплатою з поточного рахунку |
|
3 |
Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед постачальниками за сировину |
|
4 |
Придбано офісне обладнання в кредит з відстрочкою платежу |
|
5 |
Нараховано до сплати до бюджету податок на прибуток |
|
6 |
Зараховано на поточний рахунок дивіденди по акціях |
|
7 |
Погашено отриманий раніше кредит |
|
Завдання 3.4. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.7) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.7) та господарських операцій (табл. 3.8) скласти кінцевий баланс (табл. 3.9).
Таблиця 3.7 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу |
Сума, грн |
Статті пасиву |
Сума, грн |
Основні засоби |
730000 |
Статутний капітал |
700000 |
Виробничі запаси |
45000 |
Нерозподілений прибуток |
35000 |
Рахунки в банку |
24950 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
33000 |
Каса |
50 |
Короткострокові кредити банку |
32000 |
Баланс |
0 |
Баланс |
0 |
Таблиця 3.8 – Реєстр господарських операцій за січень
№ оп. |
Первинний документ та зміст господарської операції |
Сума, грн |
Вплив на баланс |
1 |
З поточного рахунку надійшла готівка в касу |
200 |
|
2 |
Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок кредиту банку |
8 000 |
|
3 |
Надійшли на склад від постачальника матеріали |
20 000 |
|
4 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення кредиту банку |
10 000 |
|
Таблиця 3.9 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу |
Сума, грн |
Статті пасиву |
Сума, грн |
Основні засоби |
|
Статутний капітал |
|
Виробничі запаси |
|
Нерозподілений прибуток |
|
Рахунки в банку |
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
|
Каса |
|
Короткострокові кредити банку |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Завдання 3.5. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.11) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.10) та господарських операцій (табл. 3.11) скласти кінцевий баланс (табл. 3.12).
Таблиця 3.10 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу |
Сума, грн |
Статті пасиву |
Сума, грн |
Нематеріальні активи |
53000 |
Статутний капітал |
466500 |
Основні засоби |
500000 |
Нерозподілений прибуток |
200000 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
20000 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
12000 |
Каса |
1500 |
Розрахунки з оплати праці |
21000
|
Рахунки в банку |
170000 |
Розрахунки з бюджетом |
45000 |
Баланс |
0 |
Баланс |
0 |
Таблиця 3.11 – Реєстр господарських операцій за січень
№ |
Первинний документ та зміст господарської операції |
Сума, грн |
Вплив на баланс |
1 |
3 банку отримано та оприбутковано в касу готівку для виплати заробітної плати |
30000 |
|
2 |
Утримано податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати персоналу фірми |
12500 |
|
3 |
Від постачальника надійшли малоцінні та швидкозношувані предмети. Розрахунок не відбувся. |
10000 |
|
4 |
Від постачальника надійшли сировина і матеріали. Розрахунок з постачальником не відбувався |
40000 |
|
5 |
Постачальнику перераховано частково оплата за сировину і матеріали, що надійшли |
30000 |
|
6 |
Отримано кредит в банку на три місяці |
100000 |
|
7 |
Сировину передали у виробництво |
20000 |
|
8 |
Робітникам основного виробництва була нарахована заробітна плата |
10000 |
|
9 |
Виплачена заробітна плата |
12000 |
|
Таблиця 3.12 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу |
Сума, грн |
Статті пасиву |
Сума, грн |
Нематеріальні активи |
|
Статутний капітал |
|
Сировина і матеріали |
|
Нерозподілений прибуток |
|
Незавершене виробництво |
|
Короткострокові позики |
|
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
|
Каса |
|
Розрахунки з оплати праці |
|
Рахунки в банку |
|
Розрахунки з бюджетом |
|
Основні засоби |
|
|
|
Баланс |
|
Баланс |
|