Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
учеб-мет пособие ЭУиМП 4638.docx
Скачиваний:
105
Добавлен:
08.11.2019
Размер:
2.03 Mб
Скачать

Тема 9. Определение потребности в оборотных средствах

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах определяются денежные средства, которые необходимо авансировать для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого предприятие может использовать следующие методы:

  • аналитический;

  • коэффициентный;

  • прямого счета.

Аналитический метод ‑ определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Для исключения недостатков прошлых периодов в организации движения оборотных средств необходимо проанализировать фактические остатки производственных запасов для выявления ненужных, неликвидных и все стадии незавершенного производства для выявления возможности сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах.

Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Коэффициентный метод делит запасы и затраты:

на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе). Потребность в оборотных средствах в этой группы определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии необходимо учитывать реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году при определении потребности в оборотных средствах;

независящие (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По данной группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости предприятие может использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются изменения объема производства.

Метод прямого счета ‑ обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе.

Классификация нормируемых и ненормируемых оборотных средств:

  • к нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Нормируемые оборотные средства находятся в сфере производства. В сфере обращения нормируются только те оборотные средства, которые овеществлены в готовой продукции;

  • к ненормируемые оборотные средства относятся: отгруженная продукция, денежные средства на расчетных счетах, дебиторская задолженность.

Процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянного минимума запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия называется нормированием оборотных средств.

Состав и структура оборотных средств представлены в таблице 6.

Нормирование оборотных средств (метод прямого счета) заключается:

– в разработке и установлении норм запаса всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях;

– в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента, в денежном выражении.

Таблица 6 − состав и структура оборотных средств

Производственными запасами называются материальные ресурсы, которые уже поступили на предприятие, но еще не подверглись первой производственной операции. Производственные запасы измеряются в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютная величина запаса определяется в натуральных единицах измерения.

В относительных величинах объем запаса определяется количеством дней производственного потребления соответствующего вида материалов. В практике нормирования оборотных средств такой величиной является норма оборотных средств, которая характеризует минимальный, экономически обоснованный размер материально-производственных запасов и выражается в днях.

Норматив оборотных средств по основным элементам производственных запасов определяется: среднесуточный расход данного вида материалов в стоимостном выражении умножить на количество дней запаса:

Нпз = РсНз;

где Рс − среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов, в руб. Среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов определяется: сумма их затрат, деленная на количество дней в квартале;

Нз − норма запаса, в днях.

Норма запаса фиксируется по каждому виду или группе материалов.

или Нпз = (эЦ;

где Р − оборот, расход, выпуск по данному элементу на рассматриваемый период;

Тд − длительность периода, в днях;

Нэ − норма оборотных средств по данному элементу, в днях;

Ц − цена расходного элемента, руб.

Норма оборотных средств в днях запаса рассчитывается по каждому виду материалов и состоит следующих видов запаса:

  • транспортный запас (Зтр) включает пребывание материалов (сырья, основных материалов, покупных изделий) в пути с момента оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад потребителя, и определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этом груз. Норма оборотных средств в этом случае определяется с учетом расстояния и средней скорости перевозки;

  • текущий запас тек) создается для бесперебойного обеспечения потребностей производства в материалах и сырье в интервалах между двумя поставками. Его величина зависит от периодичности поставок и характера потребления материалов:

Зтек = Uср/2,

где Uср − средний интервал поставок, определяется:

Uср = 360/n

где 360 − количество дней в году;

n − количество поставок.

  • страховой запас (Зстрах) создается для бесперебойного обеспечения производственного процесса в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок по вине поставщика и зависит от конкретных условий работы предприятия. Его величина принимается обычно в размере 50 % от величины текущего запаса:

Зстрах = Зтек/2,

где Зтек − текущий запас.

  • технологический (подготовительный)тех) запас создается когда поступающие материалы не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку. Технологический запас рассчитывается как произведение коэффициента технологичности материала (kтз) на сумму запасов (текущего, страхового, транспортного):

Зтех =тртекстрах)kт,

где Зтр − транспортный запас;

Зтек − текущий запас;

Зстрах − страховой запас;

kтз − коэффициента технологичности материала.

Норма производственного запаса по каждому виду материалов разрабатывается на несколько лет и определяется:

Нэ = Зтр + Зтек + Зстрах + Зтех

Норматив оборотных средств на незавершенное производство (материалы, дели, узлы и изделия, вступившие в производственный процесс, находящиеся в процессе обработки и сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные производством и подлежащие дальнейшей обработке на том же предприятии) зависит от типа организации производства. Для единичного и мелкосерийного производства:

Ннп = tд kнз,

где С – объем товарной продукции по себестоимости, руб.;

Т – продолжительность периода (квартал, месяц);

tд – продолжительность производственного цикла, в днях;

kнз – коэффициент нарастания затрат;

kнз = (себестоимость незавершенного производства) / (себестоимость готовой продукции).

Если основная доля затрат поступает в производство в начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), то коэффициент нарастания затрат равен:

kнз = а + + в,

где а – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла,

в – последующие затраты, входящие в себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств для образования запасов готовой продукции на складе предприятия зависит от комплектации продукции, требованиям к упаковке продукции, накопления продукции до размеров партии и определяется:

Нгп = Рг Нз,

где Рг − среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.;

Нз − норма запаса готовой продукции на складе, в днях.

Норма оборотных средств готовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе предприятия и для товаров, отгруженных по которым расчетные документы находятся на оформлении.

Общий норматив оборотных средств на предприятии по всем элементам рассчитываются суммированием нормативов по отдельным элементам:

Нобщ = Нпз + Ннп + Нгп,

где Нпз ‑ норматив производственных запасов, руб.;

Ннп ‑ норматив на незавершенное производство, руб.;

Нгп ‑ норматив запасов готовой продукции на складе, руб.

Общий норматив оборотных средств на предприятии определяется ежегодно, т.к. изменяются цены на рынке сырья, изменяется объем и ассортимент продукции, т.е. определяется, исходя из ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Рассмотрим пример 1:

Определить стоимость поставки материальных ресурсов, если стоимость потребления за декаду составила 72 тыс. руб., при цене за 1 т – 2 тыс. руб. Интервал плановой поставки составляет 8 дней, страховой запас – 2 дня, транспортный ‑ 1 день, технологический равен 3 %.

Решение:

1. Среднесуточное потребление материальных ресурсов Рс определяется, как сумма их затрат, деленная на количество дней, тогда

Среднесуточная стоимость материалов равна:

Цсут= 72 /10 = 7,2 тыс. руб.

Рс= 72/(2х10)=3,6 тыс. руб.

2. Определим норму производственного запаса материальных ресурсов:

Нпз= Зтр + Зтек + Зстрах + Зтех;

Текущий запас равен:

Зтек = Uср/2,

Зтек = 4 дня;

Технологический запас:

Зтех =(Зтртекстрах)kт,

Зтех =(4+2+1)х0,03=0,21 дня

Нпз= 4+2+1+0,21=7,21 дня

3. Стоимость поставки материальных ресурсов определяется:

Нпз = ( )НэЦ или

Нпз = 3,6 х 7,21 х 2 = 51,91 тыс. руб.

Вопросы для самопроверки:

  1. Охарактеризуйте состав оборотного капитала?

  2. Какие из элементов оборотных средств включают нормируемые оборотные средства?

  3. Назовите виды запасов?

  4. Перечислите показатели, характеризующие применение оборотного капитала?

  5. Какая стадия кругооборота оборотных средств относится к сфере производства?

  6. Перечислите основные источники формирования оборотного капитала?