23.Понятие и классфи-ия фин.Вложений.Оценка фин.Вложений.

К фин.вложениям относят инвест-ии орган-ий в гос.ЦБ,в ЦБ и УК др орган-ий. ЦБ-ден.д-т,удостоверяющий имущ-ое право или отнош-ие займа владельца д-та к лицу,выпустившему такой д-т. В соот-ии со тс.143ГК РФ к УЦБ относятся:гос.облигация,вексель,чек,депозит-й и сберег-ые счетв,акция. Фин.вложения классиф-ся по различным признакам:по связи с УК,формам собст-ти,срокам,на кот они произведены. В зав-ти от связи с УК различают фин.влож-ия с целью образ-ия УК и долговые.К вложениям с целью образ-ия УК относят акции,вклады в УК др.орган-ий,инвестиц-ые сертиф-ты,подтвержд-щие долю учатсия в инвестиц-м фонде.К долговым-облигации,закладные,депоз-ые и сберег-ые сертификаты,векселя. По формам собс-ти-гос-ые и негос ЦБ. В зав-ти от срока,на кот.произведены фин. Влож-я, долгосрочные(установл-ый срок их погашения превышает год) и краткосрочные. Аналит.учет долгос-х и краткоср-х фин.вложений ведут по видлам вложений(паи,акции,облигации)и объектам,в кот осущест-ны эти вдложения(орган-ии-продавцы ЦБ).При оценке ЦБ учит-с=>показ-ли: НОМИН-АЯ СТ-ТЬ-сумма,обознач-я на бланке ценной бумаги.Суммарная ст-ть всех акций по номин-ой ст-ти отражает величину УК орган-ии. ЭМИС-АЯ-цена продажи ЦБ при ее первичном размещ-ии,кот can не совп-ть с номин-ой ст-тью.Разница м/д указ-ми видами оценки ЦБ умнож-ая на их кол-во сост-ет эмиссионный доход орган-ии. КУРСОВАЯ-цена,определяемая как рез-т котировки ЦБ на вторичном рынке.Она отражает равнов-ие м/д сов-м спосросом и предл-ем в опред-ом инт-ле вр-ни. ЛИКВИДАЦ-АЯ ст-ть акций и облиг-ий-ст-ть реализуемого имущ-ва ликвидир-ой орган-ии в фактич-х ценах,выплачиваемая на одну акцию или облигацию. ВЫКУПНАЯ-выплач-ая АФ за приобр-ие собст-х акций или при досрочном погашении обигаций. БАЛАНСОВАЯ ст-т акций,кот опред-ся по данным баланса делением собст-х источников имущ-ва на ко-во выпущ-х акций. УЧЕТНАЯ-сумма,по кот ЦБ отражают в балансе орган-ий в данный момент вр-ни. В соот-ии с полож-ем о БУ и БО фин.влож-ия приним-ся к учету в сумме фаткич-х затрат для инвестора.Факт.затратами на приобр-ие ЦБ can be: суммы,уплачи-ые в сосот-ии сдоговором продацу;вознаграждения,уплачиваемые посреднич-м орган-ям,с участием кот-х приобретены ЦБ. Для предвари-го учета факт.затрат по приобр-ию ЦБ орган-ии use счет «Кап.вложения»,субсчет «Вложения в ЦБ». If до конца года,след-го за годом создания резера под обесценивание вложений в ЦБ,этот резерв в какой-л части не будет use,то неизрасх-ые суммы присое-ся при соста-ии ББ на конец года к фин.рез-ам орган-ии соответ-го года.При выкупе орган-ми собст-х акций,следует иметь в виду,что if цена выкупа отлич-ся от учетной цены,то возник-щая разница отраж-ся на сч99(цена выкупа ниже)или на счетах собст-ых источников(выше)одновр-но с принятием орга-ей к БУ на сч «прочие ден.д-ты»выкуплен-х акций.

24.Понятие дебит-ой и кредит-й задолж-ти.Сроки расчетов и исковой давности.Резерв по сомнит-м долгам.

Под ДЕБИТ-ОЙ поним-т задолж-ть орган-ий,раб-ов и физ.лиц даннойорган-ии(задолж-ть покупателей за купл-ую прод-ию)Орган-ии ли ца,кот должны данной орган-ии наз-ся дебиторами. КРДЕИТ-ОЙ наз-ся задлолжть данной орган-ии др-м орган-ям,работ-м и лицам. Кредиторов,задолж-ть кот-х возни-а в связи с покупкоц у них мат-х цен-ей наз.поставщиками. Задолж-ьт по начисл-ой з/п раб-ам орган-ии по суммам начисл-ых платежей в бюджет,внебюджетне фонды,фонды соц.назначения и др.подобные начисления наз обязат-ми по распред-ию. Кредиторы,задолже-ть кот-х возникла по др-м операциям наз прочими кредиторами. В БУ дебит.и креит.задол-ть отраж-ся по их видам. Дебит.задолж-ть отраж-ся в основном на счетах 62,76 Кредит.задол-ть на 66,76. По истечении срока исковой давности дебит-ая,крид-ая задол-ти подлежат списанию.Общий срок исковой давности устан-н 3г. Положением о БУ и БО и планом счетов предусмотрено создание в орга-ях по рез-ам пров-ой инвент-ии дебит-ой задолж-ти РЕЗ-ОВ СОМНИТ-Х ДОЛГОВ за счет прибыли отч-го года.Сомнит-м признается дебит-ая задолж-ть,не погаш-ая в установл-ые договором сроки и не обеспеч-ая соответ-щими гаран-ями.После истечения срока исковой давности дебит-ая задолж-ть,а также др.долги, нереал-ые взыскания,спис-ся по реш.рук-ля орган-ии за счет ср-в резервов сомнит-х долгов. Если до конца года,след-его за годлом создания резерва сомнит-х долгов,этот резерв в какой-л части не будет use,то неизрасход-ые суммы присоед-ся к прибыли соответ-го года. На суммы создаваемых резервов сомнит-х долгов дебетируют сч99 и Кт сч»Оценочные резервы»субсчет1 «Резервы по сомнит-м долгам». Списание невостреб-ой дебит-ой задолж-ти отражают по Дт счета «Оценочные резервы»субсчет1, с Кт сч62,76.Присоеди-ие неизрасх-х сумм резервов сомнит-х долгов к прибыли года,след-его за годом их создания отражают по Дт сч «Оценочные резервы» суьсчет1, Кт сч99. Аналит учет по субсчету «Оценочные резервы»1 ведут по every сомнит-му долгу,по кот создан резерв.