Потенциальные признаки мошенничества

Мошенничество - это преступление, редко выставляемое напоказ. Не возникает вопроса о наличии преступления, например, при ограблении банка, когда свидетелями являются многие служащие и клиенты. При этом в большинстве случаев ограбление бывает зафиксировано на видеопленке, которую при возникновении каких-либо сомнений можно просмотреть. В случае же мошенничества, однако, поначалу нет уверенности в том, что имело место именно преступление - существуют лишь некоторые его признаки, симптомы или индикаторы.

Такие признаки могут быть совершенно различными - может измениться чей-нибудь образ жизни, могут исчезнуть некоторые документы, могут не сходиться между собой показатели бухгалтерской отчетности, кто-то может подозрительно себя вести, могут не стыковаться некоторые данные, а иногда просто кто-то сообщает о своих подозрениях. В отличие от других видов преступлений, при мошенничестве все это является не доказательством преступления, а лишь его симптомами, и этим "индикаторам" могут найтись другие объяснения. Образ жизни может измениться от полученного вдруг неожиданно наследства, документы могут быть просто утеряны, расхождения в бухгалтерских книгах могут быть следствием элементарной ошибки в расчетах, человек может вести себя подозрительно из-за семейных или личных проблем, необъяснимые нестыковки, данных могут быть следствием действия более глубинных экономических факторов, а наводки и сообщения "доброжелателей" часто являются порождением зависти или просто желания свести счеты.

Для того чтобы выявить сам факт мошенничества, менеджеры, аудиторы, эксперты и штатные сотрудники должны научиться распознавать и исследовать эти симптомы вплоть до получения неопровержимых доказательств совершения того или иного злоупотребления. Следователи должны разобраться, что является причиной возникновения этих симптомов - мошенничество или какие-либо другие факторы. К сожалению, очень многие признаки мошенничества остаются незамеченными, а даже если их и обнаруживают, то часто им не уделяют должного внимания.

Симптомы мошенничества со стороны сотрудников

Симптомы возможного мошенничества со стороны сотрудников можно подразделить на шесть групп:

1. нестандартные данные в бухгалтерских документах;

2. слабости внутрифирменного контроля;

3. отклонения от средних (нормальных) значений величин тех или иных показателей;

4. выходящий за привычные рамки образ жизни;

5. необычное поведение;

6. наличие наводок и жалоб.

Признаки мошенничества со стороны менеджеров

Несмотря на существование в литературе огромного количества различных признаков мошенничества со стороны менеджеров, их можно разделить на четыре категории:

1. Аномалии в деятельности предприятия (фирмы).

2. Личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных мотивов.

3. Аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы).

4. Особые отношения со сторонними партнерами.

Аномалии в деятельности предприятия (фирмы). Признаки наличия определенных аномалий в деятельности данной фирмы включают в себя некоторые настораживающие моменты - "красные флажки" в финансовой отчетности и других документах этого предприятия (фирмы). К ним обычно относятся:

• Необъяснимые изменения в балансовой отчетности.

• Работа на грани кризиса.

• Необходимость показывать в отчете высокую доходность.

• Необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода.

• Ухудшение качества прибыли (пределов, в которых чистая прибыль может рассматриваться как показатель эффективности предприятия).

• Недостаточность основного капитала.

• Высокая задолженность или большой удельный вес накладных расходов.

• Наличие трудностей во взимании дебиторской задолженности и другие проблемы, связанные с движением финансов.

• Более быстрый рост расходов по сравнению с доходами.

• Зависимость от производства лишь одного-двух изделий (услуг).

• Участие предприятия (фирмы) в крупных судебных (арбитражных) процессах.

Личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных мотивов для совершения мошенничества. Симптомы мошенничества, основанные на личных качествах тех или иных руководителей, включают в себя такие присущие менеджерам качества, которые могут стать сигналом об их нечестности или высокой степени возможности мошенничества. Наиболее часто встречаются следующие симптомы подобного рода:

• Менеджеры, имеющие большие личные долги или финансовые запросы.

• Менеджеры, погрязшие в азартных играх и рискованных сделках.

• Менеджеры с неясным или уголовным прошлым.

• Нечестное или неэтичное поведение на работе.

• Менеджеры, чье финансовое благополучие тесно связано с успешной деятельностью данной организации (фирмы).

• Менеджеры, которые не представляют себе жизнь вне данной организации (фирмы).

Аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы). Симптомы мошенничества, связанные с организационной структурой предприятия или фирмы, включают в себя различные непонятные на первый взгляд или не имеющие под собой законного основания организационные особенности. К наиболее типичным симптомам подобного рода относятся:

• Излишне усложненная организационная структура.

• Отсутствие аффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита.

• Работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям.

• Использование устаревших или изношенных средств производства.

• Изменения в рядах высшего звена управления и директоров.

• Крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.

Особые отношении со сторонними партнерами. Сегодня, когда деловой мир стал чрезвычайно сложной и жестко регулируемой системой, никакая организация не может существовать абсолютно самостоятельно, в изоляции от других. Часто менеджеры, задумывающие крупную аферу, предпринимают большие и иногда довольно дорогостоящие усилия по созданию таких отношений с партнерами по бизнесу, которые бы способствовали совершению ими мошенничества или помогли бы его скрыть. К симптомам подобных особых отношений со сторонними партнерами относятся следующие:

• Частые смены аудиторов и препятствия в их работе.

• Наличие проблем с контролирующими органами.

• Пользование услугами нескольких различных банков.

• Предпринимаемые усилия по реорганизации фирмы.

• Частые ссылки ни давление со стороны общества.