- •Сущность и основные принципы планирования деятельности предприятий.
- •Риски, их классификация ,прогнозирование рисков, методы снижения исков.
- •Место возникновения рисков:
- •По управляемости:
- •По степени вероятности наступления рисков:
- •По уровню влияния на формирование устойчивых тенденций:
- •Планирование как подсистема управления деятельностью предприятия.
- •Разделы и показатели плана издержек, порядок и методы их обоснования.
- •6.Оценка и планирование конкурентоспособности предприятия: методы, показатели.
- •7.Система планов предприятий, их взаимоувязка.
- •По охвату деятельности объектов планирования:
- •По временному горизонту п:
- •По степени конкретизации параметров развития:
- •По признаку временной ориентации:
- •По уровню директивности планов:
- •По целевым приоритетам планы делятся на:
- •По видам деятельности:
- •8.Разделы и показатели плана по труду и заработной плате, их характеристика
- •1.Численность и профессиональный состав работников(1 план или раздел)
- •2.План по мотивации и стимулированию труда(2 план или разел)
- •3.План по расходам на оплату труда (3 план или раздел)
- •9.Система плановых показателей предриятия сферы услуг, их назначение и взаимоувязка.
- •Виды плановых бюджетов и порядок их взаимоувязки
- •Основные бюджеты (обязательные):
- •Формирование бюджетов подразделений.
- •Планирование налоговых выплат по направлениям платежей и видам деятельности.
- •12. Планирование численности различных категорий работников предприятий в зависимости от вида деятельности, объема работ, фондовооруженности труда.
- •1.Численность и профессиональный состав работников(1 план или раздел)
- •13.Програмно-целевое планирование, его значение в решении наиболее важных проблем в развитии сферы услуг.
- •14.Расчет и обоснование плановых заданий по фонду заработной платы предприятий для различных категорий работников.
- •15. Информационное обеспечение процесса планирования деятельности предприятий.
- •16. Планирование совокупного (валового) дохода на предприятиях и методы обоснования.
- •17.Бизнес-план предпринимательского проекта, его задачи, функции и цели разработки.
- •18. Расчет и обоснование плана прибыли, методы расчета и оптимизации.
- •19. Структура и содержание разделов бизнес-плана инвестиционного проекта.
- •Расчет основных показателей эффективности деятельности:
- •20. Порог рентабельности предприятий, методы его расчета, назначение.
- •21. План оборота по реализации продукции и услуг, его обоснование с учетом емкости рынка, методов продвижения и рентабельности продаж.
- •22. План рекламных мероприятий предприятий, его цель и особенности для предприятий культуры и искусства.
- •23.Логика и порядок разработки комплексных целевых программ. Типовые формы программ.
- •24.Содержание и значение план себестоимости услуг и порядок его разработки.
- •25. Организация процесса разработки планов на предприятии.
- •26.План производства продукции и услуг, его обоснование и ресурсное обеспечение.
- •27. Методика планирования и прогнозирования объема деятельности предприятий с учетом цели и решаемых задач.
- •28. Финансовое планирование на предприятиях сферы услуг, принципы, задачи структура планов.
- •29.Контроль выполнения плановых заданий, его значение, функцииорганизация и оценка эффективности.
- •30.Баланс доходов и расходов предприятий – его место в финансовом планировании.
- •31.Стратегическое планирование на предприятии:сущность,методы, обоснования бюджетов по структурным подразделениям.
- •32. . Бюджетирование на предприятиях сферы услуг: назначение, методы обоснования бюджетов по структурным подразделениям.
- •Формирование бюджетов подразделений.
- •33. Планирование ресурсного потенциала предприятий и источников его пополнения.
- •34.Организация реализации планов на предприятии.
- •35.Планирование материальных затрат предприятия: порядок и методы.
- •36.Планирование коммерческой деятельности на предприятии: показатели,логика обоснования и организация выполнения.
- •37. Планирование амортизационных отчислений и выбор наиболее оптимального метода расчёта.
- •39. Показатели эффективности хозяйственной деятельности:методы их расчёта
- •40.Платёжный календарь,его назначение,содержание и порядок разработки.
- •41.Планирование производительности труда, фондовооружённости труда в их взаимосвязи.
- •42.Контроллинг в системе обоснования и организации выполнения планов.
- •43.Планирование инвестиций: обоснование потребности и источника получения инвестиций.
- •44.Сводный финансовый план предприятия и порядок обоснования его показателей.
- •45.Порядок планирования смешанных затрат (издержек)
- •Процент за кредит ,Командировочные расходы,Представительские расходы,Расходы на подготовку кадров,Расходы на рекламу
- •47.Планирование конкурентоспособности предприятий с учётом конкурентных позиций и учётов роста
- •48.Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятий
- •50. Эффективность плановых расчетов: показатели, методы расчетов.
Планирование налоговых выплат по направлениям платежей и видам деятельности.
План по налогам является важной статьей расходов предприятия независимо от того включаются ли они в себестоимость или нет.
Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации к федеральным налогам относят:
Вид налога
|
Налогооблагаемая база |
Порядок включения в себестоимость
|
Пояснения по применению |
||
1. Налог на добавленную стоимость
|
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка в иност-ранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.
|
Исключается из выручки до расчетов и вычитания себестоимости (таким образом, в расходы и себестоимость не включается).
|
Доходы от посред- нических операций определяются как сумма вознаграж- дения (торговая на- ценка, % комиссии и т.д.). Налоговый период — месяц, но если выручка в месяц менее 2 млн рублей, то — квартал. Налоговая ставка— 18%, по некоторым продовольственным товарам — 10%. Сумма к уплате определяется как сумма начисленная минус сумма выпла- ченная поставщикам продукции и услуг. |
||
2. Акцизы
|
Подакцизные товары: - спирт и спиртосодержащая продукция; - пиво; - табачные изделия; - автомобили; - бензин и моторное масло. |
Сумма акциза предъявляется розничному предприятию для оплаты (в счет- фактуре указывается) и включается в цену товара (сумма акциза относится у налогоплательщика на расходы и себестоимость). |
Акцизные сборы выплачивает производитель подакцизных товаров по факту их реализации оптовым или розничным предприятием. Налоговый период— месяц. Ставка дифференцирована по видам товаров на единицу продукции в натуральном выражении (на 1 литр и т.д.) и также адвалорные ставки (в %). |
||
3. Налог на доходы физических лиц
|
Доходы физических лиц, включая оплату труда, дивиденды, страховые выплаты, оплату за использование личного транспорта, от сдачи в аренду имущества и другие выплаты в натуральной форме: оплата организацией товаров, питания, обучения, услуг в интересах налогоплательщика- физического лица (кроме сумм единовременной материальной помощи).
|
В себестоимость включаются сумма доходов физических лиц, включая налог на доходы, кроме дивидендов, которые выплачиваются из чистой прибыли и других выплат социального характера.
|
Налог на доходы физических лиц исчисляет и перечисляет организация, в которой работник получает оплату за свою работу, услуги. Налоговый период— календарный год. Из налогооблагаемой базы производят стандартные налоговые вычеты: профессиональные, социальные. Налоговая ставка— 13%. Повышенные (пониженные) налоговые ставки устанавливаются для дивидендов, выигрышей и других доходов (ст. 234 НК РФ). |
||
4. Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и правовым договорам, за выполненные работы (услуги). |
Включается в полном объеме в себестоимость как расходы на оплату труда.
|
Налог исчисляется и выплачивается организацией, в которой работник получается оплату. Налоговый период— календарный год. Отчетные периоды по кварталам нарастающим итогом. Ставки налога- 2б,2% с сумм по оплате труда и иных выплат. Для индивидуальных предпринимателей— основная ставка- 10%. |
||
5. Налог на прибыль организаций
|
Прибыль как полученные доходы уменьшенная на величину произведенных расходов, включаемых в себестоимость, операционные, коммерческие, внереализационные расходы. Прибыль до налогообложения определяется расчетно в соответствии с главой 25 НК РФ. Отдельно определяются доходы и расходы от игорного бизнеса. |
Выплачивается из прибыли до налогообложения (балансовой прибыли). |
Налоговый период— календарный год. Отчетные периоды- по кварталам нарастающим итогом. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет. Ставка налога— 24%, в т.ч. в федеральный бюджет — 6,5%, 17,5- 13,5% - в бюджеты субъектов РФ. |
||
6. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов |
Объекты животного и водного мира, изъятые из сферы их обитания на основе лицензии. |
Оплачивается при получении лицензии и включается в себестоимость. |
Установлены ставки, сбора в рублях за одно животное или 1 тонну водных ресурсов. |
||
7. Водный налог
|
Объем забора воды или использование водных объектов (акватории). |
Включается в затраты и себестоимость (если использование водных ресурсов необходимо для основной деятельности). |
Налоговые ставки установлены в рублях за 1 тыс. куб или за 1 м используемой акватории. |
||
8. Государствен- ные пошлины |
За совершение юриди- чески значимых дейст- вий при обращении в суды, к нотариусу и т.д. |
Включаются в затраты (внереализа- ционные). |
Ставки устанавлива- ются в зависимости от иска, вида обра- щения. |
||
Региональные налоги:
|
|||||
Виды регионального налога
|
Объект налогообложения
|
Система применения
|
|||
1. Транспортный налог |
Автотранспорт и другие самоходные машины, самолеты, теплоходы, катера и другие. |
Налоговая ставка в рублях дифференцирована в зави- симости от мощности дви- гателя. Налоговым периодом приз- нается календарный год. |
|||
2. Налог на игорный бизнес
|
Объектами налогообложения являются игорный стол, игровой автомат, касса тота- лизатора.
|
Каждый объект налогообло- жения подлежит регистра-ции в налоговом органе. Налоговым периодом явля- ется календарный месяц. Налоговая ставка устанав- ливается субъектами РФ в пределах определенных НК РФ. |
|||
3. Налог на имущество организаций
|
Объектом налогообложения является движимое и недви- жимое имущество, учиты- ваемое на балансе в качестве объектов основных средств (среднегодовая стоимость) по остаточной стоимости. |
Налоговым периодом явля- ется календарный год. Налоговая ставка устанавли- вается субъектами РФ и не может превышать 2,2%.
|
|||
Местные налоги: |
|||||
Земельный налог |
Земельные участки, распо- ложенные в пределах муни- ципального образования. |
Налоговая база определяет- ся как кадастровая стои- мость земельных участков. Ставка налога зависит от категории земельного участ- ка и не может превьппать 0,3% или 1,5%. |
При упрощенной системе налогообложения предприятие освобождается (ст. 346 НК РФ) от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имуществою. Кроме того, они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Кроме того, применение этой системы ИП предусматривает их освобождение от уплаты налога на доходы физич.лиц.
Упрощенная система налогообложения применяется, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 15 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора) и если стоимость основных средств и нематериальных амортизируемых активов, не превышает 100 млн рублей, а среднегодовая численность раб-ков не превышает 100ч-к.
Объектом налогообложения могут быть или доходы (от реализации, внереализационные), или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговые ставки при налогообложении дохода — 6%, при налогообложении дохода, уменьшенного на расходы — 15%.
*Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (оказание бытовых услуг, розничная торговля в магазинах с площадью менее 150 кв.м; предприятия общественного питания < 150 кв.м; услуги по временному проживанию с площадью < 500 кв.м) предполагает определение вмененного дохода (потенциально возможного дохода налогоплательщика, рассчитанного с учетом совокупности условий, базовой доходности, корректирующих коэффициентов). Налоговая ставка — 15% величины вмененного дохода.
При планировании величины налоговых выплат необходимо, во-первых, провести мероприятия по оптимизации налоговых выплат за счет выбора адекватной системы налогообложения и соответствующей учетной политики, во-вторых, обеспечить организацию налогового учета, с оптимальным формированием налогооблагаемой базы.
Итогом проведения плановых расчетов и учетной политике могут быть:
- прямое воздействие на налогооблагаемую базу
- косвенное воздействие на налоговую базу
Завершается планирование налоговых выплат разработкой системы налогового учета.
.