Планирование налоговых выплат по направлениям платежей и видам деятельности.

Вид налога

Налогооблагаемая

база

Порядок

включения в

себестоимость

Пояснения по применению

1. Налог на

добавленную

стоимость

Выручка от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, полученная

налогоплательщиком в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка в иност-ранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.

Исключается из

выручки до расчетов

и вычитания

себестоимости

(таким образом, в

расходы и

себестоимость не

включается).

Доходы от посред- нических операций определяются как сумма вознаграж- дения (торговая на- ценка, % комиссии и т.д.). Налоговый период — месяц, но если выручка в месяц менее 2 млн рублей, то — квартал. Налоговая ставка— 18%, по некоторым продовольственным товарам — 10%. Сумма к уплате определяется как сумма начисленная минус сумма выпла- ченная поставщикам продукции и услуг.

2. Акцизы

Подакцизные товары:

- спирт и

спиртосодержащая

продукция;

- пиво;

- табачные изделия;

- автомобили;

- бензин и моторное

масло.

Сумма акциза

предъявляется

розничному

предприятию для

оплаты (в счет-

фактуре указывается) и

включается в цену

товара (сумма

акциза относится у

налогоплательщика

на расходы и

себестоимость).

Акцизные сборы выплачивает производитель подакцизных товаров по факту их реализации оптовым или розничным предприятием. Налоговый период— месяц. Ставка дифференцирована по видам товаров на

единицу продукции

в натуральном

выражении (на 1 литр и т.д.) и также

адвалорные ставки

(в %).

3. Налог на

доходы

физических лиц

Доходы физических

лиц, включая оплату

труда, дивиденды,

страховые выплаты,

оплату за использование личного транспорта, от сдачи в аренду имущества и другие выплаты в натуральной форме:

оплата организацией

товаров, питания,

обучения, услуг в

интересах

налогоплательщика-

физического лица

(кроме сумм

единовременной

материальной помощи).

В себестоимость

включаются сумма

доходов физических

лиц, включая налог

на доходы, кроме

дивидендов, которые выплачиваются из

чистой прибыли и

других выплат

социального

характера.

Налог на доходы

физических лиц

исчисляет и

перечисляет

организация, в

которой работник

получает оплату за

свою работу, услуги.

Налоговый период—

календарный год.

Из налогооблагаемой

базы производят

стандартные

налоговые вычеты:

профессиональные,

социальные.

Налоговая ставка—

13%.

Повышенные

(пониженные)

налоговые ставки

устанавливаются для

дивидендов,

выигрышей и других

доходов (ст. 234 НК

РФ).

4. Единый

социальный

налог

Выплаты и иные

вознаграждения,

начисленные

налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и

правовым договорам, за выполненные работы (услуги).

Включается в

полном объеме в

себестоимость как

расходы на оплату

труда.

Налог исчисляется и

выплачивается

организацией, в

которой работник

получается оплату.

Налоговый период—

календарный год.

Отчетные периоды

по кварталам

нарастающим

итогом.

Ставки налога-

2б,2% с сумм по

оплате труда и иных

выплат.

Для

индивидуальных

предпринимателей—

основная ставка-

10%.

5. Налог на

прибыль

организаций

Прибыль как полученные доходы уменьшенная на величину произведенных расходов, включаемых в себестоимость, операционные, коммерческие, внереализационные расходы. Прибыль до налогообложения определяется расчетно в соответствии с главой 25 НК РФ. Отдельно определяются доходы и расходы от игорного бизнеса.

Выплачивается из прибыли до налогообложения (балансовой прибыли).

Налоговый период— календарный год. Отчетные периоды- по кварталам нарастающим итогом. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет. Ставка налога— 24%, в т.ч. в федеральный бюджет — 6,5%, 17,5- 13,5% - в бюджеты субъектов РФ.

6. Сборы за

пользование

объектами

животного мира

и водных

биологических

ресурсов

Объекты животного и водного мира, изъятые из сферы их обитания на основе лицензии.

Оплачивается при получении лицензии и включается в себестоимость.

Установлены ставки, сбора в рублях за одно животное или 1 тонну водных ресурсов.

7. Водный налог

Объем забора воды или использование водных объектов (акватории).

Включается в затраты и себестоимость (если использование водных ресурсов необходимо для основной деятельности).

Налоговые ставки установлены в рублях за 1 тыс. куб или за 1 м используемой акватории.

8. Государствен-

ные пошлины

За совершение юриди-

чески значимых дейст-

вий при обращении в

суды, к нотариусу и т.д.

Включаются в затраты (внереализа- ционные).

Ставки устанавлива- ются в зависимости от иска, вида обра-

щения.

Региональные налоги:

Виды регионального

налога

Объект налогообложения

Система применения

1. Транспортный налог

Автотранспорт и другие

самоходные машины,

самолеты, теплоходы,

катера и другие.

Налоговая ставка в рублях

дифференцирована в зави-

симости от мощности дви-

гателя.

Налоговым периодом приз-

нается календарный год.

2. Налог на игорный

бизнес

Объектами налогообложения являются игорный стол,

игровой автомат, касса тота-

лизатора.

Каждый объект налогообло-

жения подлежит регистра-ции в налоговом органе.

Налоговым периодом явля-

ется календарный месяц.

Налоговая ставка устанав-

ливается субъектами РФ в

пределах определенных НК

РФ.

3. Налог на имущество

организаций

Объектом налогообложения

является движимое и недви-

жимое имущество, учиты-

ваемое на балансе в качестве

объектов основных средств

(среднегодовая стоимость)

по остаточной стоимости.

Налоговым периодом явля-

ется календарный год.

Налоговая ставка устанавли-

вается субъектами РФ и не

может превышать 2,2%.

Местные налоги:

Земельный налог

Земельные участки, распо-

ложенные в пределах муни-

ципального образования.

Налоговая база определяет-

ся как кадастровая стои-

мость земельных участков.

Ставка налога зависит от

категории земельного участ-

ка и не может превьппать

0,3% или 1,5%.