2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

Учет денежных средств и расчетов

1

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета:

-налог на доходы физических лиц

68/2

51

106 200,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

-страховой взнос в фонд социального страхования

69/11

51

43 100,00

-страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

69/12

51

9 550,00

-страховой взнос в Пенсионный фонд

69/2

51

236 400,00

-страховой взнос в фонд медицинского страхования

69/3

51

35 000,00

2

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), приходный кассовый орден (КО-1). Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

762 000,00

3

Расходный кассовый орден (КО-2), платежная ведомость (Т-53). Выдана заработная плата за декабрь прошлого года

70

50

757 000,00

4

Платежная ведомость (Т-53). Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76

5 000,00

5

Расходный кассовый орден (КО-2), выписка с расчетного счета (банковская выписка). Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

5 000,00

6

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), приходный кассовый орден (КО-1). Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

12 800,00

7

Расходный кассовый орден (КО-2). Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

7 500,00

8

Авансовый отчет (АО-1). Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

-проезд (НДС в билетах не выделен)

26

71

2 500,00

-жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

26

71

3 500,00

-суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией – 400 руб./день)

26

71

1 600,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

9

Бухгалтерская справка-расчет. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

100,00

10

Оправдательные документы (кассовый, товарный чеки). Завхозом Бочаровым Н.П, приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага)

10/6

71

3 000,00

11

Оправдательные документы (кассовый, товарный чеки). Водителем Николаевым Д.Р. Приобретен бензин на АЗС

10/3

71

800,00

12

Бухгалтерская справка-расчет. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

-с Бочаровым Н.П.

50

71

6 200,00

-с Николаевым Д.Р.

71

50

2 750,00

13

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68/1

51

115 500,00

14

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

-ОАО “Триумф”

60/Т

51

753 000,00

-ОАО “Невская мануфактура”

60/НМ

51

312 000,00

15

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

-ООО "Рабочий"

51

62

409 300,00

-ООО "Труд"

51

62

209 300,00

Учет материалов

16

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м.:

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

-цена 55 руб./м

15

60/Т

275 000,00

-НДС

19

60/Т

49 500,00

-транспортный тариф

15

60/Т

17 300,00

-НДС по транспортному тарифу

19

60/Т

3 114,00

17

Расчет бухгалтера. Оприходована на склад поступившая от ОАО "Триумф" ткань по учетной оценке

10/1

15

18

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000 м.:

-цена 48 руб./м

15

60/Н

144 000,00

-НДС

19

60/Н

25 920,00

-транспортный тариф

15

60/Н

12 300,00

-НДС по транспортному тарифу

19

60/Н

2 214,00

19

Расчет бухгалтера. Оприходована на склад поступившая от ОАО "Надежда" ткань по учетной оценке

10/1

15

20

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходована поступившая от ЗАО "Восход" ткань 4000 м.:

-цена 52 руб./м

15

60/В

208 000,00

-НДС

19

60/В

37 440,00

-транспортный тариф

15

60/В

20 300,00

-НДС по транспортному тарифу

19

60/В

3 654,00

21

Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход"

-цена услуги

15

60/ПО

1 300,00

-НДС

19

60/ПО

234,00

22

Расчет бухгалтера. Оприходована на склад поступившая от ЗАО "Восход" ткань по учетной оценке

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

23

Расчет бухгалтера. Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от её учетной оценки (табл. 9)

24

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая нить":

-цена материалов

10/6

60/ЗН

10 500,00

-НДС

19

60/ЗН

1 890,00

25

Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг, товарно-транспортная накладная (1-Т). Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

-цена услуги

10/6 ТЗР

60/ТК

1 800,00

-НДС

19

60/ТК

324,00

26

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), приходный орден (М-4). Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

-цена

10/3

60/НБ

25 500,00

-НДС

19

60/НБ

4 590,00

-транспортный тариф

10/3 ТЗР

60/НБ

400,00

-НДС по транспортному тарифу

19

60/НБ

72,00

27

Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам

68/1

19

128 952,00

28

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачены счета поставщиков материалов:

-ОАО "Триумф"

60/Т

51

344 914,00

-ОАО "Надежда"

60/Н

51

184 434,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

-ЗАО "Восход"

60/В

51

269 394,00

-посреднических организаций

60/ПО

51

1 534,00

-ООО "Золотая нить"

60/ЗН

51

12 390,00

-транспортной конторы

60/ТК

51

2 124,00

-нефтебазы №1

60/НБ

51

30 562,00

29

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:

-курток - 8000 м

20/1

10/1

447 920,00

-комбинезонов - 6000 м

20/2

10/1

335 940,00

30

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены ткани на исправление брака по курткам - 5 м

28

10/1

279,95

31

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:

-курток

20/1

10/6

6 600,00

-комбинезонов

20/2

10/6

4 600,00

32

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10/6

3 300,00

33

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10/3

1 800,00

34

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10/6

1 400,00

35

Лимитно-заборная карта (М-8). Отпущен со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10/6

600,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

36

Расчет. Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от ее учетной оценки, относящиеся к ткани, отпущенной на производство:

-курток

-комбинезонов

-исправление брака

37

Расчет. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы (табл. 11):

-на пошив курток

20/1

10/6 ТЗР

507,69

-на пошив комбинезонов

20/2

10/6 ТЗР

353,85

-на общепроизводственные расходы

25

10/6 ТЗР

253,85

-на общехозяйственные расходы

26

10/6 ТЗР

46,15

-в транспортный цех

23

10/6 ТЗР

107,69

38

Расчет. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех (табл. 10)

23

10/3 ТЗР

27,17

Учет основных средств и нематериальных активов

39

Договор купли-продажи, акт о списании объекта основных средств (ОС-4). Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):

-списана первоначальная стоимость

01 Выб

01

600 000,00

-списана амортизация

02

01 Выб

50 000,00

-списана остаточная стоимость машины

91/2

01 Выб

550 000,00

-выручка от продажи

76

91/1

550 000,00

-НДС по проданной машине

91/2

68/1

83 898,31

40

Акт о списании объекта основных средств (ОС-4), акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35).

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40000 руб.:

-списана первоначальная стоимость

01 Выб

01

40 000,00

-списана амортизация

02

01 Выб

40 000,00

-оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

10/6

91/1

450,00

41

Счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:

-цена агрегата

08/4

60

350 000,00

-НДС

19

60

63 000,00

-затраты на транспортировку

08/4

60

50 000,00

-НДС

19

60

9 000,00

-посреднические услуги

08/4

60

3 200,00

-НДС

19

60

576,00

42

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), инвентарная карточка учета объекта основных средств (ОС-6). Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08/4

403 200,00

43

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачены с расчетного счета:

-счета поставщика агрегата для раскроя ткани

60

51

413 000,00

-за транспортировку

60

51

59 000,00

-за посреднические услуги

60

51

3 776,00

44

Справка, запись в книге покупок. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68/1

19

72 576,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

45

Акт о приеме-передаче зданий, сооружений (ОС-1а). Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

-

890 000,00

46

Договор аренды. Начислена арендная плата за январь:

-сумма арендной платы

26

76

8 500,00

-НДС

19

76

1 530,00

47

Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции

68/1

19

1 530,00

48

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за январь

76

51

10 030,00

49

Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

-цена ремонта

26

60

3 600,00

-НДС

19

60

648,00

50

Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада

68/1

19

648,00

51

Счет-фактура, акт приемки выполненных работ, акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3). Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

-цена ремонта

25

60

21 000,00

-НДС

19

60

3 780,00

52

Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха

68/1

19

3 780,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

53

Договор купли-продажи, акт приемки-передачи, счет-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

-цена патента

08/5

60

81 000,00

-НДС

19

60

14 580,00

54

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента:

-начислена сумма за патент

08/5

76

1 100,00

-оплачено

76

51

1 100,00

55

Карточка учета нематериальных активов (НМА-1). Патент введен в эксплуатацию

04

08/5

82 100,00

56

Справка, запись в книге покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту

68/1

19

14 580,00

57

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Оплачено по счету продавца патента

60

51

95 580,00

58

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

-пошивочного цеха

25

02

75 000,00

-транспортного цеха

23

02

15 000,00

-управления организации

26

02

10 000,00

59

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация нематериальных активов организации

25

05

550,00

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам

60

Расчетная ведомость (Т-51). Начислена и распределена заработная плата (табл. 12):

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

-производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

-курток

20/1

70

400 000,00

-комбинезонов

20/2

70

300 000,00

-исправления брака по курткам

28

70

4 000,00

-рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

25

70

60 000,00

-персоналу транспортного цеха

23

70

100 000,00

-руководителям, специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу управления организации

26

70

90 000,00

-рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

25

70

30 000,00

-работникам управления за отпуск

26

70

20 000,00

61

Справка. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

-работникам пошивочного цеха

69/11

70

4 000,00

-работникам транспортного цеха

69/11

70

2 000,00

-работникам управления

69/11

70

3 000,00

62

Справка. Начислены дивиденды работникам организации:

-сумма дивидендов

84/1

70

3 200,00

-сумма налога на дивиденды

70

68/2

288,00

63

Справка. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды (табл. 12):

-на затраты по изготовление курток:

-в ФСС

20/1

69/11

11 600,00

-в ФСС (несчастный случай)

20/1

69/12

4 000,00

-в ФМС

20/1

69/3

20 400,00

-в ПФ

20/1

69/2

80 000,00

-на затраты по изготовление комбинезонов:

-в ФСС

20/2

69/11

8 700,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

-в ФСС (несчастный случай)

20/2

69/12

3 000,00

-в ФМС

20/2

69/3

15 300,00

-в ПФ

20/2

69/2

60 000,00

-на затраты по исправлению брака:

-в ФСС

28

69/11

116,00

-в ФСС (несчастный случай)

28

69/12

40,00

-в ФМС

28

69/3

204,00

-в ПФ

28

69/2

800,00

-на общепроизводственные расходы:

-в ФСС

25

69/11

2 610,00

-в ФСС (несчастный случай)

25

69/12

900,00

-в ФМС

25

69/3

4 590,00

-в ПФ

25

69/2

18 000,00

-на затраты транспортного цеха:

-в ФСС

23

69/11

2 900,00

-в ФСС (несчастный случай)

23

69/12

1 000,00

-в ФМС

23

69/3

5 100,00

-в ПФ

23

69/2

20 000,00

-на общехозяйственные расходы:

-в ФСС

26

69/11

3 190,00

-в ФСС (несчастный случай)

26

69/12

1 100,00

-в ФМС

26

69/3

5 610,00

-в ПФ

26

69/2

22 000,00

64

Справка. Удержано из заработной платы работников:

-налог на доходы физических лиц

70

68/2

107 000,00

-в возмещение потерь от брака

70

28

3 000,00

Учет затрат на производство

65

Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги (табл. 14):

-пошивочному цеху – 4400 т/км;

25

23

18 416,86

-управлению организации – 8700 т/км

26

23

128 918,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

66

Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл. 16):

-на куртки

20/1

25

133 307,22

-на комбинезоны

20/2

25

99 980,41

-на исправление брака

28

25

1 333,07

67

Бухгалтерская справка-расчет. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20/1

28

3 773,02

68

Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл. 18):

-на куртки

20/1

26

172 127,38

-на комбинезоны

20/2

26

129 036,78

69

Акт выпуска готовой продукции, накладная на передачу готовой продукции в места хранения (МХ-18), журнал учета поступления готовой продукции в места хранения (МХ-5).

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по фактической производственной оценке:

-курток - 2000 штук (табл. 21)

43/1

20/1

1 840 000,00

-комбинезонов - 1800 штук (табл. 22)

43/2

20/2

1 314 000,00

70

Бухгалтерская справка-расчет. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции:

-по курткам

43/1

20/1

-537 764,69

-по комбинезонам

43/2

20/2

-387 788,96

Учет продаж продукции

71

Договор купли-продажи, счет-фактура, товарная накладная (ТОРГ-12), товарно-транспортная накладная (1-Т). Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

-куртки - 1900 штук

62

90/1

1 692 900,00

-комбинезоны - 1600 штук

62

90/1

968 000,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

Цены на продукцию:

-куртки 890 (руб/шт)

-комбинезоны 607 (руб/шт)

72

Бухгалтерская справка-расчет. Начислен НДС по отгруженной продукции:

-куртки

90/3

68/1

258 238,98

-комбинезоны

90/3

68/1

147 661,02

73

Бухгалтерская справка-расчет, отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения (№ МХ-20). Списывается себестоимость отгруженной продукции по плановой стоимости:

-куртки

90/2

43/1

1 435 300,00

-комбинезоны

90/2

43/2

850 700,00

74

Бухгалтерская справка-расчет. Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой стоимости (табл. 25):

-по проданным курткам

90/2

43/1

-321 254,71

-по проданным комбинезонам

90/2

43/2

-195 980,23

75

Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

-цена услуги

44

60

4 500,00

-НДС

19

60

810,00

76

Счет-фактура, акт приемки оказанных услуг, товарно-транспортная накладная (1-Т). Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

-цена услуги

44

60

6 500,00

-НДС

19

60

1 170,00

77

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Перечислено с расчетного счета:

-рекламной компании

60

51

5 310,00

-транспортной организации

60

51

7 670,00

№ оп.

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Д

К

78

Бухгалтерская справка-расчет, запись в книге покупок. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68/1

19

1 980,00

79

Счет-фактура, акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (ТОРГ-5). Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10/6

400,00

80

Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу полностью

90/2

44

11 400,00

81

Выписка с расчетного счета (банковская выписка), платежное поручение. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

2 660 900,00

Учет финансовых результатов

82

Договор купли-продажи, бухгалтерская справка-расчет. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

62

91/1

700,00

83

Бухгалтерская справка-расчет, выписка из договора купли-продажи. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91/2

66

1 200,00

84

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат по счету 90

90/9

99

474 834,95

85

Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат по счету 91

99

91/9

83 948,31

86

Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на прибыль

99

68/2

78 177,33