Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

Включено в затраты	Дебет счетов (№№ счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
			В ПФ	В ФСС	В ФСС НС	В ФМС	ИТОГО
1	2	3	4	5	6	7	8
На пошив курток	20/1	400 000,00	80 000,00	11 600,00	4 000,00	20 400,00	116 000,00
На пошив комбинезонов	20/2	300 000,00	60 000,00	8 700,00	3 000,00	15 300,00	87 000,00
На исправление брака	28	4 000,00	800,00	116,00	40,00	204,00	1 160,00
В общепроизводственные расходы	25	90 000,00	18 000,00	2 610,00	900,00	4 590,00	26 100,00
Транспортного цеха	23	100 000,00	20 000,00	2 900,00	1 000,00	5 100,00	29 000,00
В общехозяйственные расходы	26	110 000,00	22 000,00	3 190,00	1 100,00	5 610,00	31 900,00
ИТОГО		1 004 000,00	200 800,00	29 116,00	10 040,00	51 204,00	291 160,00

Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.

Информация по затратам транспортного цеха приводится в табл. 13; распределение услуг транспортного цеха производится согласно табл. 14.

Таблица 14

Распределение затрат вспомогательного производства, руб.

Распределение затрат вспомогательного производства, руб.
Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Стоимость единицы	Сумма
Пошивочный цех	1 000,00	18,42	18 416,86
Управление организации	7 000,00		128 918,00
ИТОГО	8 000,00	18,42	147 334,86

Далее, отметим, что все расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». К ним относятся:

• расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, страховые взносы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.);

• амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств;

• расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, страховые взносы по этой зарплате);

• хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства);

• непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть:

• заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам;

• затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам;

• прямые затраты и др.

Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости). В рассматриваемом примере базой распределения общепроизводственных расходов является основная заработная плата производственных рабочих.

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 на соответствующий вид продукции. Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, показаны в табл. 15, а распределение затрат – в табл. 16.

Напомним, что расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним относятся:

Таблица 16