48. Учет внереализационных доходов и расходов.

К внереализационным относятся доходы и расходы предприятия, несвязанные с процессов реализации продукции.

К внереализационным доходам относятся: штрафы, пени, полученные предприятием от других юр.лиц за нарушение условий хозяйственных договоров:

Д 51 – К 91/1/2.

поступление, возмещение за нанесенные предприятию убытков от физических или юр.лиц:

Д 73 – К 91/1/2 (для физических лиц)

Д 76 – К 91/1/2 (для юридических лиц)

суммы безнадежной кредиторской задолженности, который включается в состав внереализационных доходов:

Д 60,76 – К 91/1/2.

Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке движение средств на валютные счета:

Д 52 – К 91/1/2

Стоимость безвозмездно полученного имущество:

Д 98 – К 91/1/2.

Излишки выявленные в результате инвентаризации:

Д 10,41,43 – К 91/1/2.

К внереализационным расходам относится:

убытки от выбытия недоамортизированных ОС по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации:

Д 91/2/2 – К 01/выб.ОС.

уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров:

Д 91/2/2 – К 51.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность:

Д 91/2/2 – К 62,76

Отрицательная курсовая разница:

Д 91/2/2 – К 52.

Убытки от хищения материальных ценностей, виновные по которым не установлены:

Д 91/2/2 – К 01,10,41,43.

Судебные издержки:

Д 91/2/2 – К 51

В составе внереализационных расходов учитывается такие затраты, осуществленные за счет чистой прибыли предприятия, за исключение расчетов с бюджетом, начисление выплат работниками предприятий, пособий:

Д 91/3/2 – К 70

Оплата услуг сторонних организаций по социально культурному обслуживанию предприятия:

Д 91/3/2 – К 76.

При определении налогооблагаемой базы должны учитываться разнообразные налоговые льготы и в виде исключаемых из нее расходов, к которым относятся:

Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат при долевом участии в содержании данных объектов;

Взносы на благотворительные цели в зависимости от объекта благотворительности в пределах 3 – 5 % облагаемой налогом прибыли;

Направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита;

Направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;

Другие законодательно установленные льготные расходы.

Все льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.

При определении налогооблагаемой прибыли общая сумма внереализационных расходов уменьшается на перечисленные выплаты. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен, балансовый, двухсторонний счет сч.99 «Прибыли и убытки».