4.2. Источники формирования оборотных средств

Источниками формирования оборотных средств строительной организации являются собственные и приравненные к ним средства:

- заемные средства (привлеченные оборотные средства других предприятий и организаций и кредиты полученные в банковских учреждениях);

- собственные оборотные средства других предприятий и организаций.

Организации, занимающиеся строительством новых дорог, мостов, наделяются при их создании собственными оборотными средствами из государственного бюджета. Частные фирмы формируют оборотные средства из паевых взносов, акционерные – из средств акционеров. Собственные оборотные средства вместе с основными производственными фондами формируют уставной капитал организации. Собственные оборотные средства являются важным условием опреативно-хозяйственной самостоятельности организации и закрепляются за ней в постоянное пользование. Размер этих средств должен давать возможность каждой организации создавать нормативные запасы материалов, необходимые для производства. При увеличении объемов работ или росте объемов производства прирост собственных оборотных средств осуществляется за счет прибыли предприятия. Приравненными к собственным оборотным средствам являются устойчивые пассивы – внутренние финансовые ресурсы, используемые в хозяйственном обороте строительной организации.

К ним относятся:

- задолженность по заработной плате из-за несовпадения ее начисления и выплаты во времени;

- задолженность отчислений на социальные нужды по той же причине;

- резерв предстоящих платежей для оплаты отпусков работникам организации;

- задолженность поставщикам и др.

В состав устойчивых пассивов включаются свободные средства в обороте, представляющие собой нереализованную прибыль, не подлежащую распределению до практической реализации строительной продукции и рассчитываемую как разницу между сметной стоимостью и себестоимостью незавершенного производства.

Заемные средства привлекаются строительной организацией из нескольких источников. Прежде всего это кредиты банка, которые предоставляются на условиях возвратности и платности и необходимы под незавершенное производство, под сверхнормативные запасы материальных ценностей в соответствии с потребностью и условиями поставок.

Временными источниками оборотных средств являются средства, привлекаемые от других предприятий. Значительная часть при этом составляет кредиторская задолженность субподрядчикам, поставщикам и прочим кредиторам. Этот источник не планируется и возникает по мере деятельности организации. Общий размер оборотных средств должен соответствовать потребности в них строительной организации. Структура оборотных средств и их источников зависит от характера работ, масштабов производства, формы расчетов и уровня рентабельности организации. На данный момент структура источников формирования оборотных средств имеет тенденцию некоторого снижения доли кредиторской задолженности.

4.3. Нормирование оборотных средств

При нормировании оборотных средств строительная организация устанавливает минимально необходимый размер оборотных средств, который требуется для устойчивого финансового состояния, бесперебойной работы и своевременного вводв объектов в действие. Нормирование оборотных средств необходимо для определения потребности в них и анализа финансового состояния. Нормирование заключается в расчете потребности оборотных средств по отдельным элементам в днях, в денежном выражении и в процентном отношении к общему объему реализованной продукции. Нормы оборотных средств исчисляются прямым счетом и действуют в течение ряда лет. Нормативы потребности собственных оборотных средств устанавливаются ежегодно на конец планируемого периода – года, квартала.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

- производственные запасы;

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

К ненормируемым оборотным средствам относятся:

- задолженность заказчика;

- задолженность за отгруженные ценности и услуги;

- прочие дебиторы.

Размер этих средств регулируется в оперативном порядке.

Нормирование оборотных средств обеспечивает их научную обоснованность.

Расчет нормативов оборотных средств осуществляется аналитическим способом по отдельным видам и группам и определяется отдельно по основным материалам и конструкциям, по вспомогательным материалам, по инструменту и инвентарю.

1.Норматив оборотных средств строительной организации определяется следующим образом:

Н_об = Н_прз + Н_нп + Н_рбп + Н_дс + Н_мби,

где Н_прз , Н_нп, Н_рбп, Н_дс, Н_мби – соответственно норматив производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, денежных средств, малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря.

Норматив производственных запасов составит:

Н_прз = (З_тек + З_стр + З_п + З_тр + З_сез) * Р_м,

где З_тек, З_стр, З_п, З_тр, З_сез – соответственно нормы запасов в днях: текущего, страхового, подготовительного, транспортного, сезонного;

Р_м – среднедневной расход материалов, необходимых для создания запасов в тыс. руб.

Р_м = Q_пл / Т

где Q_пл – объем материальных ресурсов для потребления на планируемый период, в тыс. руб., Т (год).

Определение текущего запаса происходит при условии равномерной и ритмичной поставки материальных ресурсов. Норма подготовительного запаса включает в себя время для приемки, отбора и испытания, разгрузки , комплектации, складирования: норма определяется опытным путем и составляет 1-2 дня. Создание страхового запаса необходимо для обеспечения производства в связи с отклонениями от ритмичных поставок и составляет 50% от текущего запаса.

Норматив запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется в размере 50% их стоимости; норматив вспомогательных материалов – по стоимости ежедневного расхода их и нормы запаса в днях; Норматив оборотных средств по незавершенному производству – согласно календарному плану и зависит от средней продолжительности незавершенного производства, он устанавливается в размере 10% годового объема работ выполняемых собственными силами, обеспечивается за счет собственных оборотных средств, а в недостающей части –за счет кредита банка.

Для организации строительного производства разработаны типовые нормативы по элементам оборотных средств. Отношение норматива собственных оборотных средств к годовому объему СМР, выполняемых собственными силами, является характеристикой деятельности предприятия. Этот норматив устанавливается на ряд лет и пересчитывается лишь при изменении технологии, уровня индустриализации строительства, форм расчетов и других факторов. Норматив собственных оборотных средств строительной организации в целом равен сумме нормативов по элементам. После определения потребности в оборотных средствах устанавливаются источники их покрытия.