11. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

Налоговые санкции

Вид налогового правонарушения	Налоговая санкция	Статья НК РФ
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 116 НК РФ	5 тысяч рублей	116.1
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней	10 тысяч рублей	116.2
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей	117.1
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней	20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет, но не менее 40000 рублей	117.2
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке	5 тысяч рублей	118
Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, если с момента наступления этого срока не прошло 180 дней	5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100р.	119.1
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации	30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня	119.2
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода	5 000 рублей	120.1

Вид налогового правонарушения	Налоговая санкция	Статья НК РФ
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода	15 000 рублей	120.2
Грубые нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы	10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей	120.3
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)	20% от неуплаченной сумм налога (сбора)	122.1
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно	40% от неуплаченных сумм налога	122.2
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей перечислению	123
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	10 000 рублей.	125
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах	50 руб. за каждый непредставленный документ	126.1
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ	5 000 рублей	126.2
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	1000 рублей	128
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	3 000 рублей	128
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки	500 рублей	129.1
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	1 000 рублей	129.2

Вид налогового правонарушения	Налоговая санкция	Статья НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК	1 000 рублей	129-1.1
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК) совершенное повторно в течение календарного года	5 000 рублей	129-1.2
Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов	трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения	129-2.1
Деяния, предусмотренные ст. 129-2.1, совершенные более одного раза	шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения	129-2.2

* Под грубым нарушением правил учета доходов расходов и объектов понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика

12. Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости.\

Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, методика исчисления и уплаты в РФ. Проблемы и пути совершенствования администрирования НДС в РФ.

Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в РФ, является НДС, схема взимания НДС, была предложена французским экономистом Лоре в 1954г. НДС эта самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. В РФ НДС был введен 01.01.1992г. и тем самым обеспечил, равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от орган.- правовых форм и форм собственности.

НДС- косвенный налог влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экон. систем, он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

1. систематизация доходов.

2. обеспечение стабильного источника доходов в бюджет

3. ориентации на гармонизацию налоговых систем стран запада.

Основная функция НДС – фискальная. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета России в 2007-2008 году составил 29, 7% и 34%(оценка исполнения) в 2009 году-40, 5% (прогнозные показатели). Доля дохода от НДС, выраженная в % к ВВП, в РФ за ряд последних лет колеблется от 6,3 до 6,5%.

Для функционирования НДС необходима соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога. Теоретически это налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы м/у стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В тоже время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуются на практике, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному расширению объекта налогообложения.

Различают 2 метода определения НДС:

1 Аддетивный(метод сложения)

НДС= (з/п + отчисления в социальный фонд + амортизация + прочие риски + прибыль)*ставку НДС%

2 Инвойсный (метод вычетания)

НДС=(СТ- МР)*ставку НДС %

МР-расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих, приспособлений, полуфабрикатов, инвентаря.

Следует отметить, что с 1 января 2009 года вступает в силу целый ряд очередных поправок в налоговое законодательство.  Федеральными законами  от 26.11.2008 224-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ по налогу на добавленную стоимость  внесены следующие изменения.

1. Отменено требование о перечислении суммы НДС деньгами при неденежных способах расчетов.  При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять уплачиваемую продавцу сумму НДС отдельным платежным поручением больше не нужно.

2. Уплата НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления и принятие данных сумм к вычету будет производиться в одном и том же квартале. Суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, будут приниматься налогоплательщиком к вычету на момент определения налоговой базы по данным СМР, то есть на последнее число квартала,  и принятие этих сумм к вычету будет производиться в одном и том же налоговом периоде, а не в разных, как ранее.

3. При перечислении продавцу предоплаты покупатель вправе принять НДС к вычету с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) при наличии:

- счета-фактуры, выставленного продавцом  на аванс;

- документов, подтверждающих перечисление предоплаты;

- договора, содержащего условие о предоплате.

4. Реализация лома и отходов черных металлов вновь не будет облагаться НДС.

5. С 1 января 2009 года реализация подержанных автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС), будет облагаться НДС с разницы между ценой продажи и покупной стоимостью автомобиля, будет исчисляться по расчетной налоговой ставке - 18/118.

6. Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров - реестры таможенных деклараций, новый срок на представление документов. Вместо таможенных деклараций для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик вправе представить в инспекцию их реестры. Реестр таможенных деклараций должен содержать отметку пограничного таможенного органа. Если товары помещены под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 года  по 31 декабря 2009 года, то 180-дневный срок на представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 дней.

7. Изменения, связанные с уплатой НДС налоговыми агентами. Организации и индивидуальные предприниматели будут признаваться налоговыми агентами не только при аренде государственного и муниципального имущества, но также и в случаях реализации (передачи) им государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования.

Обязанности налогового агента будут возникать не только в случаях реализации конфискованного имущества, но также и при продаже имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ). Налоговым агентом является орган, организация или индивидуальный предприниматель, реализующий такое имущество.

Уточнено, что налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, если данный налог был уплачен ими в соответствии с гл. 21 НК РФ.