Раздел 1. Теоретические аспекты налогообложения в рф 4
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 8
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 11
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 14
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 17
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 20
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 21
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 24
Раздел 2. Планирование и выбор системы налогообложения 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 41
Кроме того, после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, ЗАО «ЭЛИС» приобрело компьютеры стоимостью 300 000 руб., сроком полезного использования 2 года.
Расчеты для вариантов А и В рассматриваются для условий, когда организация не имеет статуса резидента технико-внедренческой зоны особой экономической зоны, для варианта Б - для условий, когда организация имеет статус резидента технико-внедренческой зоны особой экономической зоны.
Особые экономические зоны технико-внедренческого типа создаются в соответствии с ФЗ-116. Режим ОЭЗ позволяет:
в упрощенном порядке производить экспорт и импорт;
использовать пониженные ставки страховых взносов;
уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет в соответствии со статьей 284 НК РФ до 13,5%;
не уплачивать местные налоги, в т.ч. земельный.
С 2009г. отменен Единый социальный налог, введены страховые взносы. Предел начислений страховых взносов в 2012г. установлен 512000 рублей.
Ставки страховых взносов на 2012г. приведены в части 1 настоящей курсовой работы.
Расчет страховых взносов представлен в таблице 7.
Таблица 7
Расчет страховых взносов организации по вариантам
Вариант |
ПФ |
ФСС |
ФФОМС |
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве |
Сумма |
А |
6732000 |
887400 |
1560600 |
30600 |
9210600 |
Б (ОЭЗ) |
2000000 |
500000 |
1000000 |
25000 |
3525000 |
В |
3300000 |
435000 |
765000 |
15000 |
4515000 |
Расчет налоговых платежей организации по вариантам представлен в таблице 8.
Таблица 8
Налоговые платежи организации по вариантам
|
|
Резидент не имеет статус технико-внедренческой особой экономической зоны |
Резидент имеет статус технико- внедренческой особой экономической зоны |
||
№ п/п |
Показатели |
Вариант А |
Вариант В |
Вариант Б |
|
Традиционная система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения |
Традиционная система налогообложения |
|||
Объект налогообложения - доходы-расходы |
Объект налогообложения - доходы |
||||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
3 |
1. |
Выручка от реализации продукции |
45000000 |
45000000 |
45000000 |
75000000 |
2. |
НДС, оплаченный покупателями |
8100000 |
- |
- |
13500000 |
3. |
Себестоимость, всего |
41004100 |
21215500 |
21215500 |
29717000 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
4.1. |
Транспортный налог |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
4.2. |
Земельный налог |
1500 |
1500 |
1500 |
- |
4.3. |
Оплата труда работников |
30600000 |
15000000 |
15000000 |
25000000 |
4.4. |
Страховые взносы в ПФР |
6732000 |
3300000 |
3300000 |
2000000 |
4.5. |
Страховые взносы в ФСС |
887400 |
435000 |
435000 |
500000 |
4.6. |
Страховые взносы в ФФОМС |
1560600 |
765000 |
765000 |
1000000 |
4.7. |
Страховые взносы в ТФОМС |
|
|
|
|
4.8. |
Взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев (0,1% от ФОТ) |
30000 |
15000 |
15000 |
25000 |
4.9. |
Материалы (стоимость закупки товаров) |
100000 |
100000 |
100000 |
10000 |
|
Входной НДС, уплаченный поставщикам |
18000 |
18000 |
18000 |
18000 |
4.10. |
Арендная плата |
150000 |
150000 |
150000 |
150000 |
|
Входной НДС, уплаченный арендодателю |
27000 |
27000 |
27000 |
27000 |
4.11. |
Расходы на рекламу |
700000 |
700000 |
700000 |
700000 |
|
Входной НДС, уплаченный за рекламу |
126000 |
126000 |
126000 |
126000 |
4.12. |
Расходы на оплату услуг связи |
200000 |
200000 |
200000 |
200000 |
|
Входной НДС, уплаченный за услуги связи |
36000 |
36000 |
36000 |
36000 |
4.13. |
Расходы на приобретение канцелярских товаров в розничной торговле |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
4.14. |
Госпошлины и лицензионные сборы |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
4.15. |
Амортизация ОС, приобретенных после перехода на УСН |
- |
300000 |
3000002 |
- |
5.1. |
Внереализационные доходы |
300000 |
300000 |
300000 |
300000 |
5.2. |
Внереализационные расходы |
180000 |
180000 |
180000 |
180000 |
6. |
Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами |
120000 |
120000 |
120000 |
120000 |
7. |
Прибыль до налогообложения |
4115900 |
23904500 |
45300000 |
15403000 |
8. |
Налог на прибыль |
823180 |
- |
- |
7037465 |
9. |
Величина объекта налогообложения при УСН |
- |
2394500 |
45300000 |
- |
10. |
Единый налог (объект налогообложения - доходы) |
- |
- |
13590003 |
- |
11. |
Страховые взносы в социальные фонды |
- |
- |
4515000 |
- |
12. |
Единый налог (объект налогообложения - доходы-расходы) |
- |
3585675 |
- |
- |
13. |
Платежи в бюджет при УСН |
- |
3585675 |
1359000 |
- |
14. |
Чистая прибыль или доходы минус расходы |
3292720 |
20318825 |
2254550 |
38365835 |
15. |
Налоговые платежи - всего |
17940280 |
8114175 |
5887500 |
23867465 |
16. |
НДС от покупателей |
8100000 |
- |
- |
13500000 |
17. |
НДС поставщикам |
207000 |
- |
- |
207000 |
18. |
НДС к уплате |
7893000 |
- |
- |
13293000 |
19. |
Социальные платежи |
9210600 |
4515000 |
4515000 |
3525000 |
20. |
Прочие налоги |
13500 |
13500 |
13500 |
12000 |
21. |
Налог на прибыль (ЕН) |
823180 |
3585675 |
1359000 |
7037465 |
Рассчитать налоговую нагрузку (Нн) по вариантам расчета по формуле:
где Н — сумма налоговых и иных платежей; В — выручка от реализации продукции при традиционной системе налогообложения и сумма доходов от всех видов деятельности при упрощенной системе налогообложения.
Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет налоговой нагрузки
№ п/п |
Показатели |
Резидент не имеет статус технико-внедренческой особой экономической зоны |
Резидент имеет статус технико-внедренческой особой экономической зоны |
|||
Традиционная система налогообложения |
Объект налогообложения - доходы |
Объект налогообложения - доходы-расходы |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Выручка от реализации продукции или сумма доходов от всех видов деятельности |
45300000 |
45300000 |
45300000 |
75300000 |
|
2. |
Общая сумма налоговых и иных платежей |
17940280 |
8114175 |
5887500 |
23867465 |
|
3. |
Налоговая нагрузка по отношению к выручке (доходов), % |
39,6 |
13 |
17,9 |
31,7 |
|
Таким образом налоговая нагрузка будет минимальной при использовании упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», а максимальной – при традиционной системе налогообложения, т.е. вариант А – самый неблагоприятный.
Выполним условный расчет для упрощенной системы налогообложения в таблице 10.
Таблица 10
Условный расчет для упрощенной системы налогообложения
Удельный вес оплаты труда в общей сумме доходов |
Доходы |
Фонд оплаты труда |
Страховые взносы |
Единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов |
Фактическая ставка налога на доходы, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
0 |
45300000 |
0 |
0 |
2718000 |
6 |
3 |
45300000 |
1359000 |
407700 |
2310300 |
5,1 |
5 |
45300000 |
2265000 |
679500 |
2038500 |
4,5 |
7 |
45300000 |
3171000 |
951300 |
1766700 |
3,9 |
9 |
45300000 |
4077000 |
1223100 |
1494900 |
3,3 |
10 |
45300000 |
4530000 |
1359000 |
1359000 |
3 |
11 |
45300000 |
4983000 |
1494900 |
1223100 |
3 |
12 |
45300000 |
5436000 |
1630800 |
1087200 |
3 |
При увеличении удельного веса фонда оплаты труда в общей сумме доходов увеличиваются страховые взносы и уменьшается фактическая ставка единого налога. Если удельный вес оплаты труда в общей сумме доходов превысит пороговое значение 10%, то фактическая ставка налога на доходы будет постоянна и равна 3%.