- •Тема 1.1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации.
- •Характеристика бухгалтерского учета и учетно – операционной работы в кредитных организациях. Основные законодательные и нормативные документы.
- •Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы, структура, функции и задачи ее подразделений.
- •Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников бухгалтерской службы.
- •4. Организация рабочего дня.
Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы, структура, функции и задачи ее подразделений.
Учётно-операционный аппарат (бухгалтерская служба) в отдельных банках организуется по-разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемых банком операций.
Под учётно-операционной работой понимают работу, которая включает в себя:
Обслуживание клиентов;
Проверку и оформление документов;
Совершение операций по счету клиента;
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета.
Работники, выполняющие эти функции, называются учётно-операционными работниками. К ним относятся ответственные исполнители - это работники, на которых возлагается выполнение 2-х функций: контролёра и бухгалтера. Учётно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка.
Структура учётно-операционного аппарата (бухгалтерской службы) зависит от следующих. факторов:
1. От числа клиентов.
2. От вида оказываемых услуг.
3. от объёма услуг.
Согласно п.1.2. разд. 1 части 3 Положения №302-П организация работы бухгалтерской службы строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Учётно-операционный аппарат банка может включать след. группы:
1. операционную;
2. группу по учёту депозитов, кредитов, валютных операций и т.д.
Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников бухгалтерской службы.
Главный бухгалтер банка, возглавляет учётно-операционную работу и в своей деятельности руководствуется Законом «О бухгалтерском учёте» и Положением №302-П. Гл.бухгалтер назначается на должность руководителем организации; подчиняется непосредственно руководителю банка и несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение БУ, своевременное представление полного и достоверного бухгалтерского отчёта.
Главный бухгалтер осуществляет подбор и расстановку кадров, разрабатывает положения о бухгалтерской службе, распределяет обязанности между бухгалтерскими работниками и закрепляет их документально.
Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:
- учёт внутрихозяйственных операций банка;
- операционный учёт;
- учёт валютных операций;
- учёт ценных бумаг;
- учёт доходов, расходов и финансовых результатов;
- составление финансовой и налоговой отчётности.
К бухгалтерским работникам относятся работники, занятые приёмом, оформлением, контролем, расчётных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный .бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учёта и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закреплённые за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.
Главный бухгалтер (ФЗ «О бухгалтерском учете»129-ФЗ Статья 7)
1. Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.
2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
3. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
4. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учёте совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечение обязательств банка.
Главный бухгалтер банка подчиняется непосредственно руководителю банка.
Главные бухгалтеры могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций.
В соответствии с Положением 302-П на гл.бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителя банка при временном его отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
Учётно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учётно-операционного определяются гл.бухгалтером банка.
Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учёта подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.