- •Учет в торговле. Задачи - II часть
- •Договор купли-продажи
- •1. Предмет договора
- •6. Порядок расчетов
- •7. Условия доставки
- •8. Ответственность сторон
- •9. Форс-мажорные обстоятельства
- •10. Срок действия договора
- •11. Заключительные положения
- •12. Приложение
- •Тема 2: бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле
- •Тема 3. Бухгалтерский учет товаров и тары в розничной торговле
Тема 2: бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле
Задача 2.
Все финансово-хозяйственные операции производятся в ОАО «Сатурн», которое осуществляет оптово-розничные торговые операции, имеет объединение предприятий общественного питания (столовая, буфет), а также осуществляет заготовку сельскохозяйственных продуктов и сырья у населения.
В ОАО «Сатурн» руководящие и исполнительные должности занимают:
Председатель правления - Тратников А. А.
Главный бухгалтер - Петрова В. В.
Кассир - Каплина Г. В.
Товаровед - Ульянова У. М.
Заведующий оптовым складом - Архипов П. М.
Кладовщик кладовой столовой - Тулеева Д. Д.
Заведующая магазином № 2 - Мартынова М. М.
Заведующий магазином № 4 - Семенов Т. Т.
Юридический адрес ОАО «Сатурн»: 356001, с. Дубовое, ул. Старинная, 15 Тел. 2-18-93 ИНН 5678901234 Р/с 20003158100000007651 во Внешэкономбанке
Задание:
заполнить, используя исходные данные, реквизиты в следующих документах: товарно-транспортная накладная; акт на оприходование товаров (материалов), поступивших без счета поставщика; накладная; доверенность; счет-фактуру; расходную накладную; карточка количественно-суммового учета (задания 1-6, 11).
оставьте корреспонденцию счетов на совершенные хозяйственные операции в течение февраля и марта
1. Составьте ТТН № 22 от 23.01. г. на поступление оптовой партии пива от Ростовской пивоваренной компании (367000, г. Ростов-на-Дону, ул. Речная, 10, тел. 24-85-00, ИНН поставщика 2526272829):
Пиво «Дон-3», 0,5 л – 6 000 бут. По 18 руб. 90 коп./бут.
Пиво «Дон-5», 0,5 л – 5 000 бут. По 19 руб. 20 коп./бут.
Пиво «Дон-Медовое», 1,5 л – 8 000 бут. По 34 руб. 50 коп./бут.
Пиво «Дон-Особое», 1,5 л – 400 бут. По 30 руб. 10 коп./бут.
НДС-10%
Товар доставлен транспортом ОАО «Сатурн»: Газель, гос. номер А 263 АН, водитель Иванов И. И. ТТН оформите соответствующими подписями.
2. Составьте Акт на оприходование товаров (материалов), поступивших без счета поставщика (ф. № 010) от 08.01. г.
Товар поступил от ООО «Меркурий» (г. Черкесск, ул. Туманная, 2, ИНН 3214282001). Товар поступил по железной дороге со станции Черкесск – товарная по накладной № 20012от20.01. г.:
Мин. Вода «Меркурий», 0,5 л – 5 000 бут. По 8 руб. 50 коп./бут.
Мин. Вода «Меркурий», 1 л – 2 000 бут. По 10 руб. 00 коп./бут.
Мин. Вода «Меркурий», 1,5 л – 6 000 бут. По 13 руб. 80 коп./бут.
НДС-10%
Груз поступил в исправной таре, бутылки без повреждений. Приемку товара осуществили: гл. бухгалтер, товаровед, зав. складом.
3. Оформите поступление товаров от Светлоградского маслосырзавода (ул. Темная, 11, ИНН 6677214214) по накладной № 10 от 30.01. г.:
Масло «Российское» - 200 пач. По 29 руб. 00 коп./пач.
Масло «Светлоградское» - 410 пач. По 25 руб. 00 коп./пач.
Масло «Домашнее» - 320 пач. По 24 руб. 00 коп./пач.
Маргарин «Столовый» - 100 пач. По 9 руб. 00 коп./пач.
НДС-10%
Накладную оформите соответствующими подписями.
4. Составьте доверенность № 11 от 19.01. г. к ТТН № 22 от 23.01. г. на имя водителя Иванова И. И., выданную сроком на 10 дней. Паспортные данные: серия ХГН, № 342515, выдан 10.10.91 г. Ленинским РОВД г. Ставрополя.
5. Выпишите счет-фактуру № 34 от 11.01. г. на продажу товаров ООО «Владо» (345002, г. Ессентуки, ул. Цветочная, 18, тел. 3-18-19, ИНН 3312346677) по доверенности № 12от04.01. г.
Обществу отпущено:
Горошек зеленый - 50 банок по 19 руб. 80 коп./бан.
Кукуруза «Бондюэль» - 30 банок по 25 руб. 00 коп./бан.
Молоко сгущенное - 40 банок по 19 руб. 10 коп./бан.
НДС-10%
Счет-фактуру оформите соответствующими подписями. Недостающие реквизиты заполните самостоятельно.
6. Выпишите расходную накладную № 45 от 26.01. г. на отпуск со склада своему магазину № 4 следующей продукции:
Карамель «Маскарад» - 10 кг по 45 руб. 00 коп./кг.
Карамель «Слива в шоколаде» - 5 кг по 48 руб. 00 коп./кг.
Карамель «Солнечная» - 8 кг по 44 руб. 00 коп./кг.
Карамель «Малютка» - 15 кг по 52 руб. 00 коп./кг.
Накладную оформите соответствующим образом.
7. Составьте корреспонденцию счетов на совершенные в течение февраля следующие хозяйственные операции:
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб |
|
|
Поступили товары и тара от ОАО «Текстильторг»: |
|
|
|
товары по договорной цене |
|
|
48 000 |
|
тара |
|
|
1 300 |
|
НДС - 18% |
|
|
|
|
Итого |
|
|
… |
|
|
|
Поступили товары от ЗАО «Ресурсы»: |
|
|
|
товары |
|
|
80 000 |
|
тара |
|
|
11 700 |
|
НДС -10% |
|
|
… |
|
Итого |
|
|
… |
|
|
|
Поступила продукция от ЗАО «Машук» |
|
|
23410 |
НДС -18% |
|
|
… |
|
Итого |
|
|
… |
|
|
|
Отпущены со склада товары в магазин № 2 «Промтовары» по накладной |
|
|
45200 |
|
|
По приходной накладной поступила на склад из магазина № 4 учитываемая на одном балансе порожняя тара |
|
|
118 |
|
|
Проданы со склада товары детскому саду № 3 по ТТН в порядке мелкого опта: товары по договорной цене - 122 980 руб. |
|
|
|
НДС -10% |
|
|
|
|
учетная стоимость проданных товаров: |
|
|
102 000 |
|
Начислено на покупателя |
|
|
|
|
|
|
Проданы со склада товары и тара ООО «Лира» по ТТН, в которой значатся: |
|
|
|
товары по договорным ценам - 560 000 руб. |
|
|
|
|
тара -19 200 руб. |
|
|
|
|
НДС - 18% |
|
|
|
|
учетная стоимость товаров |
|
|
490 000 |
|
учетная стоимость тары |
|
|
18 000 |
|
Начислено на покупателя |
|
|
|
|
|
|
Произведена дооценка стоимости товаров, по описи-акту значится стоимость товаров: |
|
|
|
до переоценки - 147 000 руб. |
|
|
|
|
после переоценки - 237 000 руб. |
|
|
|
|
|
|
Возвращена тара по накладной Липецкой кондитерской фабрике:. |
|
|
|
по учетным ценам - 144 300 руб. |
|
|
|
|
поставщиками принята - 120 300 руб. |
|
|
… |
|
Потери отнесены за счет оптовой базы ОАО «Сатурн» |
|
|
… |
|
|
|
Получены товары, приобретенные через подотчетное лицо, по накладной - 30 110 руб. |
|
|
|
НДС - 18% в т. ч. |
|
|
… |
8. Составьте корреспонденцию счетов на совершенные в марте финансово-хозяйственные операции:
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб |
|
|
По счету-фактуре от ООО «Сыродел» поступил товар по отпускным ценам |
|
|
115 840 |
НДС -10% |
|
|
… |
|
Итого |
|
|
… |
|
|
|
По описи-акту произведена уценка, в которой значится стоимость: |
|
|
|
до переоценки - 185000 руб. |
|
|
|
|
после переоценки - 165000 руб. |
|
|
… |
|
|
|
По счету-фактуре проданы товары детскому саду № 3 по отпускной стоимости 25 000 руб. |
|
|
|
Начислено на покупателя |
|
|
… |
|
НДС -10% |
|
|
… |
|
Учетная стоимость |
|
|
20 000 |
|
Расходы на продажу |
|
|
2 000 |
|
Финансовый результат |
|
|
… |
|
|
|
Поступила оплата на расчетный счет (по предыдущей операции) на полную стоимость |
|
|
… |
|
|
По счету-фактуре от ОАО «Авида» поступили товары, с учетом НДС 183 500 руб. |
|
|
… |
|
НДС - 18% |
|
|
… |
|
При приемке обнаружена недостача на сумму 10 900 руб. Поставщику предъявлена претензия |
|
|
… |
|
|
По накладной сдана порожняя тара на лесоторговую базу |
|
|
95 600 |
|
|
По ТТН отгружены товары ООО «Лира» по отпускной стоимости 546 000 руб. Кроме того: |
|
|
|
|
НДС -10% |
|
|
… |
|
Начислено на покупателя |
|
|
… |
|
Учетная стоимость |
|
|
496 000 |
|
Расходы на продажу |
|
|
25 000 |
|
Финансовый результат |
|
|
… |
|
|
Поступила частичная оплата от ООО «Лира» |
|
|
340 000 |
9. На основании данных задания 7 (пункт 8) составьте опись-акт на переоценку стоимости товаров. В комиссию вошли: товаровед, бухгалтер Юрченко Н. В., зав. складом. Переоценке подвергались:
Наименование |
Кол-во |
До переоценки |
После переоценки |
||
цена |
сумма |
цена |
сумма |
||
1. Куртка мужская |
100 |
300 |
|
500 |
|
2. Куртка женская |
150 |
500 |
|
800 |
|
3. Пальто женское |
8 |
1 900 |
|
3 150 |
|
4. Плащ демисезонный (жен.) |
10 |
2 680 |
|
4 180 |
|
10. Помимо вышеуказанных в ОАО «Сатурн» были произведены следующие финансово-хозяйственные операции:
№ п/п |
Содержание операции |
Документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
№ |
дата |
|||||
|
|
По ТТН от ЗАО «Надежда» поступил товар, не соответствующий условиям договора. ОАО «Сатурн» отказался от акцепта полученной продукции. Товар принят на ответственное хранение до разрешения ситуации |
231 |
10.03. |
|
|
104 000 |
|
|
Администрация ЗАО «Надежда» приняла решение о замене поставленного товара, в связи с чем продукция возвращена владельцу |
24 |
30.03. |
|
|
… |
11. Откройте карточку количественно-суммового учета на йогурт сливочный. Остаток на начало года - 23 шт. на сумму 92 руб. Произведите записи в карточку на основании счета-фактуры (задание 1). Выведите остаток после совершенной операции.
Задача 3.
Составьте корреспонденцию счетов на совершенные в течение марта розничными предприятиями ОАО «Сатурн» следующие хозяйственные операции:
Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за март 200_ г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Д |
К |
|||
|
|
Оприходованы от поставщика товары и тара по счет-фактуре № 311. В сумму счета включена стоимость: |
|
|
|
товаров |
|
|
7500 |
|
НДС по товарам |
|
|
1500 |
|
тары |
|
|
60 |
|
НДС по таре |
|
|
12 |
|
транспортных расходов |
|
|
200 |
|
НДС по транспортным расходам |
|
|
40 |
|
|
|
Выставлен поставщиком счет-фактура .№ 200. В сумму счета включена стоимость: товаров на 33000 руб., НДС по товарам на 6600 руб., тары на 1080 руб., НДС по таре на 216 руб., Итого: |
- |
- |
|
|
При приемке выявлена недостача товаров на 900 руб., в т.ч.: в пределах норм естественной убыли в пути на 180 руб., по вине поставщика на 720 руб., в том числе: товаров на 582 руб., НДС по товарам на 116 руб., тары на 18 руб., НДС по таре на 4 руб., |
- |
- |
|
|
Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли |
|
|
180 |
|
Комиссией составлен акт на недостачу, поставщику предъявлена претензия |
|
|
720 |
|
Оприходованы остальные товары и тара на основании приемного акта № 200: |
|
|
… |
|
товаров |
|
|
|
|
НДС по товарам |
|
|
|
|
тары |
|
|
|
|
НДС по таре |
|
|
|
|
|
Оприходованы от поставщика товары и тара по счет-фактуре № 292. В сумму счета включена |
|
|
|
|
товаров |
|
|
25000 |
|
НДС по товарам |
|
|
5000 |
|
тары |
|
|
160 |
|
НДС по таре |
|
|
32 |
|
|
Отгружены покупателю товары и тара по |
|
|
|
|
счет-фактуре № 230 |
|
|
12000 |
|
счет-фактуре № 231 |
|
|
26350 |
|
счет-фактуре № 232 |
|
|
50610 |
|
счет-фактуре № 233 |
|
|
3000 |
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашения задолженности поставщикам товары, полученные: |
|
|
|
|
в феврале |
|
|
4260 |
|
в марте по счет-фактуре № 311 (сумму проставить) |
|
|
|
|
в марте по счет-фактуре № 200 (сумму проставить) |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей за товары, отгруженные: |
|
|
|
|
в феврале |
|
|
4760 |
|
в марте по счет-фактуре № 230 (сумму проставить) |
|
|
|
|
в марте по счет-фактуре № 231 (сумму проставить) |
|
|
|
|
в марте по счет-фактуре № 232 (сумму проставить) |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
7. |
Исчислен НДС с объема реализации |
|
|
… |
8. |
Принят к зачету НДС по товарам |
|
|
… |
9. |
Принят к зачету НДС по транспортным расходам |
|
|
… |
10. |
Принят к зачету НДС по таре |
|
|
… |
11. |
Списана учетная стоимость реализованных |
|
|
|
|
товаров |
|
|
60000 |
|
тары |
|
|
3382 |
|
Итого: |
|
|
… |
12. |
Списаны издержки обращения |
|
|
8200 |
13. |
Выявлен финансовый результат от реализации товаров |
|
|
… |