1. Баланс зао «Иван Fedoroff» на 1 января:

2. Бухгалтерские проводки за I квартал:

367

3. Баланс зао «Иван Fedoroff» на 31 марта:

1. Баланс зао «Старый рояль» на 1 января:

368

Продолжение таблицы

369

3. Баланс ЗАО «Старый рояль» на конец года:

Примеры некоторых корректирующих проводок, о которых бухгалтеру не следует забывать на балансовую дату:

1) Первоначально счет 08-1, затем счет 01;

2) Первоначально счет 08-4, потом счет 01;

3) 10; 4) 97;

5) гарантия числятся на забалансовом счете; 6) 20;

7. 50, 51, 52;

8. 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»; 9) 58;

10. 62;

11. 60 (по дебету).

1) сначала 08-5, потом 04; 2)50;

3) 60 (76) или 70 — в случае если Тигра является сотрудни-ком фирмы;

370

4) 62;

5. 66;

6. сначала 08-4, потом 01; 7) 80;

8) 10;

9) 67;

10) сначала 08-4, потом 01; И) 10;

12. 76 (по дебету);.

13. 10;

14. 10;

15. сначала 08-4, затем 01.

1) 60;

2. 62 (по кредиту);

3. 08-04, затем 01; 4) 97; 5) 71;

6. 08-1, затем 01;

7. 10

8. 10; 9) 58;

10) 76; 11) 10;

12. 70;

13. 08-4, затем 01, потом счета расходов по мере ввода в экс-плуатацию;

14. 08-4, затем 01;

15. 08;

16. 10;

17. 80;

18. 08-4, затем 01;

19. 10;

20. 20;

21. 58;

22. 50;

23. 69;

24. 10;

25. 10;

26. 08-4, затем 01;

27. 67;

28. 52;

29. 43;

371

30) 08-5, затем 04;

31) 60

32. 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

33. 10;

34. 66;

35. 10;

36. 10;

37. 62.

372

373

374

Продолжение таблицы

11 1

Продолжение таблицы

375

376

Продолжение таблицы

377

Продолжение таблицы

378

Продолжение таблицы

379

1. Для отражения арендной платы будет использован счет 90-1 (арендный доход превышает 5% от общей выручки).

2. Проводка по начислению арендной платы за январь:

380

Продолжение таблицы

381

382

Продолжение таблицы

Бухгалтерские проводки операций ЗАО «Винни-Пятачок»: 1) 1 евро = 37 руб:

2) 1 евро = 35 руб.

383

Примечание. Кредит 68: получение денег комиссионером создает обяза-тельства по НДС у комитента.

384

385

386

Продолжение таблицы

1) Метод полной себестоимости (руб.)

В отчете о прибылях и убытках будет отражено следующее: Выручка 1 000 000 руб.

Себестоимость (800 000) руб.

387

2) Метод сокращенной себестоимости:

Продолжение таблицы

В отчете о прибылях и убытках будет отражено следующее:

Выручка 1 000 000 руб.

Себестоимость (720 000) руб.

Управленческие расходы (80 000) руб.

388

Продолжение таблицы

Общая сумма транспортных расходов к распределению — 60 000 рублей. Доля проданных товаров в общей стоимости товаров составляет 80% = 480 000 / (120 000 + 480 000). Доля остатка товаров на складе равна 20%.

Транспортные расходы распределяются следующим образом:

48 000 рублей (80% от 60 000 руб.) списываются как коммер-ческие расходы. Транспортные расходы, приходящиеся на ос-таток непроданных товаров, остаются на счете 44 субсчет «Транспортные расходы» и отражаются в строке «Прочие за-пасы и затраты» баланса. Их сумма составляет 12 000 рублей (20% от 60 000 руб.).

Расходы на упаковку составляют 2 руб. на 1 банку меда. Сум-ма расходов на упаковку и транспортировку реализованной продукции будет равна 9800 руб. = (1200 + 1500 + 2200) х 2. Также в дебет счета 90-2 будут списаны прочие коммерческие расходы в сумме 16 000 руб. Всего будет списано расходов на сумму 25 800 руб.

Сумма несписанных расходов на упаковку (2200 руб.) будет отражена в балансе в строке «Прочие запасы и затраты».

1. 90-1 (если более 5% от общей выручки) или 91-1 (если менее 5%);

2. 84;

3. 98;

4. 91-2;

5. 20, далее 43, далее 90-2;

389

6. 62 (по кредиту), далее 90-1;

7. 91-2 (в бухгалтерском учете расходы учитываются незави-симо от правил налогового законодательства;

8. 91-1; 9 91-1;

10. 91-2;

11. 60 (по дебету);

12. 66 или 67;

13. 20, затем 43, затем 90-2, расчеты на 70;

14. 26, затем 20, затем 43, затем 90-2, расчеты на 69;

15. 25, затем 20, затем 43, затем 90-2, расчеты на 76;

16. 26, затем 20, затем 43, затем 90-2..

390

Продолжение таблицы

391

ЗАО «Осел Иа»:

ЗАО «Винни-Пятачок»:

Первоначальная стоимость грузовика составляет 800 000 руб. Накопленный износ к моменту продажи будет равен 253 333 руб. = (800 000 х (11+8) / (12 х 5))¹.

¹ Амортизация начисляется с февраля прошлого года (месяца, сле-дующего за введением грузовика в эксплуатацию) по август текущего го-да (месяц выбытия).

392

Первоначальная стоимость грузовика составляет 800 000 руб. Накопленный износ к моменту продажи:

393

Продолжение таблицы!

Вариант «А» (величина резерва недостаточна)

Вариант «Б» (восстановление «излишней» суммы резерва)

Дебет 63		Кредит 62
10 000 руб.
Дебет 63		Кредит 91-1
10 000 руб.

394

Данная проводка делается только в случае признания долж-ником суммы пени или после вынесения соответствующего судебного решения

На момент получения копировального аппарата

По состоянию на конец текущего года

Если фирма не погасила свой долг перед кредитором, то его можно списать с баланса в следующих случаях:

• по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента оплаты, предусмотренного договором);

• стало известно о ликвидации кредитора.

395

Проводка по списанию кредиторской задолженности: