- •13. Об’єкт оподаткування пдв, операції, що не є об’єктом оподаткування
- •1 Група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями
- •2 Група. Банківські послуги:
- •3 Група. Операції у сфері грошового обігу:
- •4 Група. Інші операції фінансового характеру:
- •5 Група. Інші операції нефінансового характеру:
- •14. База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій
- •15. Операції, звільненні від пдв
- •1) Соціального призначення:
- •2) Операції у сфері охорони здоров’я:
- •3) Операції з освітньої, культурної, наукової діяльності:
- •4) Операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:
- •5) Окремі операції виробничого змісту:
- •16. Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •17. Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •18. Порядок відшкодування пдв
14. База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій
Від правильного визначення бази оподаткування залежить, безпосередньо, сума податку, оскільки
Сума податку = база оподаткування × ставка податку
Базою оподаткування ПДВ є вартість товарів та послуг, визнаних об’єктами оподаткування.
Визначення бази оподаткування податком на додану вартість залежить від виду здійснюваних операцій
1) Постачання товарів та послуг: Договірна (контрактна) вартість з урахуванням загальнодержавних податків, (крім податку на додану вартість та акцизного податку
2) Постачання ввезених на територію України товарів: Договірна (контрактна) вартість, але не менше митної вартості + акцизного податку + ввізного мита. Митна вартість = договірна вартість + вартість супутніх послуг.
3) Постачання товарів/послуг за регульованими цінами (тарифами): Договірна (контрактна) вартість, визначена за такими цінами (тарифами)
4) Постачання необоротних активів: Балансова вартість на момент їх постачання
5) Постачання товарів за договорами фінансового лізингу: Договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об’єкту лізингу
6) Постачання товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою їх вартості коштами, у межах бартерних операцій: Договірна (контрактна) вартість, але не нижче звичайних цін
7) Безоплатна передача необоротних активів особі, що не є платником ПДВ: Звичайна ціна, що діє на момент передачі
8) Постачання послуг нерезидентами на митній території України: Договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість.
15. Операції, звільненні від пдв
Звільнені від оподаткування ПДВ операції є чисельними, їх можна умовно поділити на шість груп (рис. 3.6): соціального призначення; у сфері охорони здоров’я; операції з освітньої, культурної, наукової діяльності; у сфері зовнішньоекономічної діяльності; окремі операції виробничого змісту; інші операції.
Звільняються від оподаткування операції з постачання товарів та послуг:
1) Соціального призначення:
ü продукти дитячого харчування та товари дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України.
ü товари та послуги для інвалідів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України:
ü доставка пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;
ü утримання дітей у дошкільних навчально-виховних закладах, школах-інтернатах;
ü харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров’я;
ü постачання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками таких послуг: ремонт шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров’я; надання матеріальної допомоги
ü безоплатна приватизація житлового фонду;
ü постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор,..), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями, які засновані громадськими організаціями інвалідів