«Больные» статьи бухгалтерской отчетности

«Больные» статьи	Форма отчетности	Вывод
Убытки	Стр.190, форма 2	Неэффективная организация производства и реализации (расходы превышают доходы)
Рост кредиторской задолженности	Стр.620, форма 1	Ухудшение платежеспособности
Просроченная кредиторская задолженность, сроком свыше 3-х месяцев	Стр.231,232, форма 5	Существует угроза банкротства
Рост дебиторской задолженности высокими темпами	Стр.230 и 240, форма 1	Увеличение сроков расчетов с покупателями, замедление оборачиваемости денежных средств
Просроченная дебиторская задолженность	Стр.211,212, форма 5	Рост сомнительной и безнадежной к взысканию задолженности, риск потери и обесценивания доходов
Рост готовой продукции высокими темпами	Стр.214, форма1	Затоваривание готовой продукцией, проблемы со сбытом, замедление оборачиваемости денежных средств
Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств	Стр.590 и 690, форма 1	Рост долговой зависимости предприятия, снижение финансовой устойчивости

2. Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру бухгалтерского баланса и динамику отдельных показателей, составляется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

В зависимости от цели анализа степень укрупнения статей баланса может быть различная: по разделам, по укрупненным статьям, по всем статьям баланса. Форма аналитического баланса приведена в табл. 2.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс отчетного года

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес, в %		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолют-ных значе-ниях (ст.3- ст.2)	В удель-ных весах (ст.5- ст.4)	В % к величи-нам на начало года (ст.6/ ст.2)	В % к измене-нию итога баланса (ст.6/ итог ст.6)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ 1. Внеоборотные активы, в том числе: 1.1. Нематериальные активы 1.2. Основные средства 1.3. Незавершенное строительство 1.4. Долгосрочные финансовые вложения
2. Оборотные активы, в том числе: 2.1.Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства
БАЛАНС
ПАССИВ 1. Собственный капитал 2. Заемный капитал, в том числе: 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные кредиты и займы 2.3. Кредиторская задолженность
БАЛАНС

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

1)  показатели структуры баланса (гр. 7);

2)  показатели динамики баланса (гр. 8);

3)  показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

Сопостав­ляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущественного комплекса предприятия. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, - в пассивах. При более детальном анализе можно выявить динамику изменения отдельных статей баланса.

Оценка динамики состава и структуры актива баланса

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела I - Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие в составе активов организации нематериальных активов (стр.110) косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность;

- удельный вес основных средств (стр.120) может изменяться как в результате развития материально-технической базы, так и вследствие воздействия внешних факторов (например, переоценка, порядок их учета), необходимо обратить внимание на то, что темпы роста объема продаж должны опережать рост стоимости основных средств, что отражается на повышении уровня фондоотдачи;

- при анализе такого элемента как незавершенное строительство (стр.130) следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности;

- наличие долгосрочных финансовых вложений (стр.140) указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.