Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

1. Система нормативного регулирование аудиторской деятельности

1 уровень: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.

2 уровень: Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) утверждены постановлением правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002 года.

3 уровень: Нормативные акты, регулирующие общие вопросы аудита, в том числе аттестации и повышение квалификации аудиторов.

4 уровень: Внутренние стандарты аудита саморегулируемых организации аудиторов и каждой аудиторской организации.

Государственное регулирование аудита осуществляет Министерство финансов, его функции:

1. Выработка государственной политики в сфере аудита;

2. Нормативное регулирование в сфере аудита в том числе утверждение ФСАД;

3. Ведение государственного реестра СРО и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организации;

4. Анализ состояния рынка аудиторских услуг.

При Минфин РФ создан совет аудиторской деятельности, который рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудита, проекты ФСАД, оценивает деятельность СРО, рассматривает обращения СРО.

С 1 января 2010 года часть своих функции Минфин по регулированию аудита передал СРО.

СРО – некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности; в ее составе должно быть не менее 700 аудиторов или не менее 500 аудиторских организации.

На сегодняшний день Минфином аккредитовано 6 СРО:

1. Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России» (НП АПР);

2. Некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов Региональных институтов профессиональных бухгалтеров (НП «Гильдия аудиторов ИПБР);

3. Некоммерческое партнерство «Российская коллегия аудиторов» (НП РКА);

4. Некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата» (НП МоАП);

5. Некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов» (НП ИПАР);

6. Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружества» (НП ААС).

2. Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц

Права аудиторских организаций:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности;

2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4. Отказаться от проведения аудита в случае нарушения принципа независимости или отказаться или от выражения своего мнения в аудиторском заключении в случае непредоставления аудируемым лицом всей необходимой информации и документации;

5. осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг (право на вознаграждение, на отдельное помещение для аудиторской проверки).

Обязанности аудиторских организаций:

1. Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2. Передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3. Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4. Исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Права аудируемых лиц равняются обязанностям аудиторских организаций.

Обязанности аудируемых лиц:

1. Cодействовать аудиторской организации в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, исчерпывающие разъяснения по возникшим вопросам;

2. Не ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению при аудите;

3. Cвоевременно оплачивать услуги аудиторской организации в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица;

4. Исполнять иные обязанности.