4 Вопрос.
Поступающие материалы, не сопровождающиеся платежными документами от поставщиков (неотфактурованные поставки), оприходуют по акту о приемке материалов, составляемому на складе. Оприходование неотфактурованных поставок осуществляют по учетным или рыночным ценам, если в качестве учетных цен используют фактическую себестоимость материалов, и отражают по дебету счета 10 "Материалы" с кредита счета 60. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их цена корректируется с учетом поступивших документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступают в следующем году, то: а) учетная стоимость материальных запасов не меняется; б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке; в) уточняются расчеты с поставщиком. При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материалов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы следующим образом: уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году); увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счета 91 (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году). Суммы, оплаченные за запасы, не вывезенные со склада поставщиком и находящиеся в пути, учитывают в бухгалтерском учете на счетах расчетов как дебиторскую задолженность.
5 Вопрос.
При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).
НЕДОСТАЧА (ПОРЧА):
материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям). |
Д 94 К 10 |
№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись ТМЦ", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", Бухгалтерская справка-расчет |
порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли. |
Д 20 … К 94 |
Бухгалтерская справка-расчет |
порчи) материально-производственных запасов на виновных лиц сверх норм естественной убыли. |
Д 73-2 К 94 |
Приказ (распоряжение) руководителя организацииБухгалтерская справка-расчет. |
балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. |
Д73-2 К 98-4 |
Бухгалтерская справка-расчет |
предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли. |
Д 91- 2 К 68 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Д 50 К 73-2 |
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость". |
порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. |
Д91-2 К 94 |
Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет. |
|
Д98-4 К 91-1 |
|