8.4. Факторы изменения объёма строительно-монтажных работ

Объем строительной продукции, также как и в промышленности, зависит от трёх групп основных факторов, влияние которых определяется традиционными методами факторного анализа:

• Обеспеченность трудовыми ресурсами необходимой квалификации и профессий и полнота их использования. В эту группу относится общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка 1 рабочего (ЧВ). Зависимость объёма СМР от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

V СМР = .

• Обеспеченность строительной техникой и полнота её использования. Это количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчётный период (Д), коэффициент сменности их работы (Ксм), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объём СМР за один машино-час (Ф). Объём СМР равен произведению этих факторов:

V СМР = .

• Обеспеченность строительными материалами и экономное их использование. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):

V СМР = .

Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу работ (Ред).

Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (О_н и О_к), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх) на объём СМР:

V СМР_Рi = .

При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объёма работ и снижения себестоимости строительной продукции и её материалоёмкости.

8.5. Анализ себестоимости строительной продукции

Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От её уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительной продукции и услуг. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль за процессом формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы её снижения.

В процессе анализа изучают общее изменение себестоимости строительной продукции; изменение себестоимости отдельных строительных объектов; изменение себестоимости по статьям затрат; факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат; резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат.

Общую сумму затрат целесообразно анализировать в соответствии с факторной моделью, основанной на маржинальной концепции:

З = ,

где З – сумма затрат на производство продукции; a – абсолютная сумма постоянных расходов; b – уровень переменных расходов на единицу продукции (работ, услуг); x – объём производства продукции (работ, услуг).

Существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов может быть результатом повышения ресурсоёмкости строительной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

В процессе последующего анализа традиционными способами изучаются динамика, выполнение плана по затратам на рубль СР.

Анализ факторов изменения затрат на рубль строительной продукции представлен в табл.29.

Таблица 29

Факторный анализ затрат на 1 рубль СМР

Затраты на 1 руб. СМР	Факторы
	Объём работ	Структура работ	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Цена на продукцию
План	План	План	План	План	План
Усл. 1	Факт	План	План	План	План
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План
Усл. 3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Фактд	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Общее изменение	…	…	…	…	…

Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости.

После этого нужно выяснить причины перерасхода средств по каждой статье затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают материальные затраты, размер которых зависит от объёма (V) и структуры СМР, норм расхода материалов на единицу выполненных работ (НР) и стоимости материальных ресурсов (Ц):

.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонения от плановых норм расхода материалов и изменения цен на материальные ресурсы.

Отклонение от норм расхода материалов может быть вызвано пересмотром их уровня в течение отчётного периода, изменением качества строительных материалов. Влияют также квалификация работников, объём забракованной продукции, уровень организации контроля за сохранностью и эффективность использования материальных ресурсов и другие факторы.

Изменение цен на строительные материалы может произойти из-за инфляции, изменения рынка сырья и поставщиков материалов, дальности их перевозки, уровня транспортных тарифов, таможенных пошлин и сборов и т. д. Для выяснения конкретных причин изменения уровня цен на строительные материалы целесообразно проанализировать процесс формирования планового и фактического уровня себестоимости единицы основных видов материалов (табл.30).

Таблица 30

Анализ формирования фактической себестоимости единицы материала А

Вид затрат	Сумма, тыс. р.
	По плану	Фактически	Отклонение
1. Отпускная цена поставщика	150,0	160,0	+10,0
2. Расходы по транспортировке до приобъектного склада	12,0	14,0	+2,0
3. Заготовительно-складские расходы всего в том числе: 3.1 таможенные пошлины 3.2 услуги посредников 3.3 прочие (содержание складов, зарплата рабников)	3,0 - 0,5 2,5	6,0 2,0 1,0 3,0	+3,0 +2,0 +0,5 +0,5
ИТОГО	165,0	180,0	+15,0

Сумма затрат по статье «основная заработная плата рабочих» может измениться за счёт объёма (V) и структуры СМР, их трудоёмкости (ТЕ) и уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ):

.

Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» (Зэ.м.) включают в себя амортизацию строительной техники, затраты на её ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по перемещению и установке машин на строительные объекты и др. Анализ может быть проведён по каждому виду машин и механизмов с использованием следующей факторной модели:

,

где КМ – количество i-го вида машин; Д – количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период; Ксм – коэффициент сменности; ПС – средняя продолжительность одной смены; УПЗ – уровень переменных затрат за 1 машино-час работы; А – сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.

Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы. Это комплексная статья затрат, включающая как условно-переменные, так и условно-постоянные расходы.

Для исчисления степени влияния объёма СМР на изменение их суммы (∆НРсмр) необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов (НРпер₀):

.

Экономия или перерасход накладных расходов за счёт изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:

,

где НРпост₀ – нормативная сумма условно-постоянных расходов по объекту; К п. с. – коэффициент продолжительности строительства объекта (отношение фактической продолжительности к нормативной).

Постатейный анализ накладных расходов должен быть направлен на изучение внешних и внутренних факторов изменения их уровня и поиска резервов экономии.

Вопросы для закрепления материала

1. Назовите основных субъектов строительства.

2. Охарактеризуйте особенности строительства и их влияние на результаты анализа.

3. Каковы основные задачи, направления и источники информации для анализа объёма, структуры и качества СМР?

4. Как оценивается выполнение плана ввода в действие объектов строительства?

5. Охарактеризуйте основные факторы, влияющие на объём СМР.

6. В чём заключается суть анализа сметной стоимости?

Тесты: