1.4. Погашение кредита и амортизационные отчисления Основные положения

• Потребительским (или личным) кредитом называется кредит, который предоставляет банк, финансовая компания или розничный торговец отдельному индивидууму на потребительские цели.

• Один из способов погашения потребительского кредита предусматривает начисление процентов на всю сумму кредита и присоединение их к основному долгу в момент открытия кредита, причем погашение долга с процентами (наращенной суммы) происходит равными величинами в течение всего срока кредита.

• При погашении потребительского кредита равными платежами для определения доли каждой выплаты, идущей на погашение основного долга, и доли этой же выплаты, идущей на погашение начисленных процентов, пользуются "правилом 78".

• Для должника более приемлемым является способ погашения кредита, учитывающий, что долг не является постоянной величиной, а с течением времени уменьшается. В этом случае процентные платежи за пользование потребительским кредитом рассчитываются каждый раз на оставшуюся часть долга. Сам же основной долг выплачивается равными суммами.

• Существуют различные варианты выплаты долга, оговариваемые контрактом. Например, в случае невыплаты заемщиком вовремя всего долга может быть предусмотрена возможность частичного погашения долга и продления срока кредита. Если превышен срок погашения кредита, то устанавливается так называемая штрафная (более высокая) процентная ставка, по которой заемщик и рассчитывается с кредитором за весь период просрочки.

• Амортизация представляет собой постепенное снижение ценности основных фондов вследствие их изнашивания, а также постепенное перенесение стоимости основных фондов на вырабатываемую продукцию с целью накопления средств для их обновления. Суммы, на которые уменьшается стоимость основных фондов, образуют амортизационные отчисления.

• В практической деятельности устанавливают нормативные сроки службы и единые нормы амортизации. Они корректируются с учетом фактических условий работы, естественных условий, влияния агрессивной среды.

• С помощью выбора способа расчета амортизационных отчислений можно управлять размером прибыли по годам, а следовательно, и размером налогов на прибыль. Возможны различные схемы амортизационных отчислений. Наиболее распространенными являются схема равномерной амортизации и схема ускоренной амортизации.

• Согласно схеме равномерной амортизации сумма годовых амортизационных отчислений определяется делением первоначальной стоимости, уменьшенной на величину предполагаемой ликвидационной стоимости, на экономически обоснованную продолжительность (в годах) периода эксплуатации данного актива.

• Во многих ситуациях целесообразно применять ускоренную схему амортизации (например, стимулируя замену стареющего оборудования). Для этого, например, можно руководствоваться таким способом расчета уменьшения стоимости имущества, который использует дроби, получающиеся в результате применения "правила 78".

Типовые примеры и методы их решения

Пример 1.4.1. Покупатель приобрел телевизор стоимостью 3,6 тыс. руб. При этом он сразу уплатил 25% стоимости телевизора, а на остальную сумму получил кредит на б месяцев под простую процентную ставку 20% годовых. Кредит погашается ежемесячными платежами.

1. Составьте план погашения кредита с помощью "правила 78", если проценты начисляются на всю сумму кредита и при' соединяются к основному долгу в момент открытия кредита, причем погашение долга с процентами происходит равными величинами в течение всего срока кредита.

2. Составьте план погашения кредита с учетом, что долг с течением времени уменьшается и процентные платежи за пользование потребительским кредитом рассчитываются каждый раз на оставшуюся часть долга. Сам же основной долг выплачивается равными суммами.

Решение. Поскольку покупатель сразу уплатил 3,6 ^. 0,25 = 0,9 тыс. руб., то он получил кредит в размере 3,6 - 0,9 = 2,7 тыс. руб.

1. Наращенную сумму долга за 6 месяцев (0,5 года) находим по формуле наращения простыми процентами (10):

F = 2,7(1 + 0,5^. 0,1) = 2,97 тыс. руб.

Определяем величину начисленных процентов: I = 2,97 – 2,7= 0,27 тыс. руб.

Так как всего 6 погасительных платежей, то величина каждого из них составит:

тыс. руб.

Составим план выплат с помощью "правила 78". Находим сумму порядковых номеров всех платежей: 1+2+3+4+5+6= 21. Согласно "правилу 78" часть первого погасительного платежа пойдет на выплату от общей начисленной величины процентов (т.е. ), а оставшаяся часть погасительного платежа пойдет в счет выплаты основного долга. Часть второго погасительного платежа пойдет на выплату от общей начисленной величины процентов (т.е. ), а оставшаяся часть платежа пойдет в счет выплаты основного долга. Для третьего платежа надо взять дробь и т.д.

Таким образом, из первого погасительного платежа в счет уплаты процентов пойдет тыс. руб. Следовательно, в первом месяце часть основного долга погашается в размере 0,495-0,077 =0,418 тыс. руб. На начало следующего месяца получим остаток основного долга, равный 2,7–0,418 = 2,282 тыс. руб.

Во втором месяце в счет уплаты процентов пойдет от общей суммы начисленных процентов, что составляет тыс. руб., а часть основного долга погашается в размере 0,495-0,064=0,431 тыс. руб. На начало третьего месяца получим остаток основного долга, равный 2,282-0,431=1,851 тыс. руб. и т.д. Для наглядности результаты всех расчетов представим в виде таблицы.