3. Моделирование как способ изучения взаимосвязей в экономическом анализе

Исследование объекта в экономическом анализе проводится с учётом формирования связей между показателями. В анализе связи между показателями называются моделями.

Модели классифицируются по разным признакам:

1. по способу установления связи:

– детерминированные – предполагают наличие строго определенной функциональной зависимости между результативным показателем и факторным;

– стохастические – между результативным показателем и факторными показателями существует вероятностная связь и на основе обобщения эмпирической информации обычно посредством корреляционно-регрессионного анализа устанавливается связь между результатом и факторами.

2. по способу формирования выделяют взаимосвязи между показателями:

– аддитивные (модели сложения);

– мультипликативные (модели умножения);

– кратные (модели деления).

3. по способу использования в процессе принятия управленческих решений:

– дескриптивные (описательные) – все модели ретроспективного анализа;

– предикативные (прогнозные);

– нормативные.

4) по способу учета изменений:

– статические;

– динамические.

Основные приёмы моделирования

1. Метод удлинения факторной системы – в исходной факторной системе обобщающий показатель (-ли) представляется в виде совокупности однородных показателей:

где Z – затратоёмкость, руб./руб.;

S – затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.;

M – материальные затраты, тыс. руб.;

U – затраты на оплаты труда с отчислениями, тыс. руб.;

A – амортизация, тыс. руб.;

T – прочие затраты, тыс. руб.;

N – выручка от продаж, тыс. руб.;

2. Метод расширения факторной системы (метод наращения) – заключается в определении результативного показателя через более детальную совокупность взаимосвязанных факторов, путем введения в модель дополнительных показателей.

где ρ– рентабельность активов,

Р – прибыль,

А – активы,

Р_пр. – рентабельность продаж,

Е_А – оборачиваемость активов.

3. Метод сокращения факторной системы – результативный показатель определяется через совокупность факторов, для формирования которых и числитель, и знаменатель исходной модели делятся на один и тот же показатель.

где ρ_ф – рентабельность финансовая,

Р – прибыль,

К – капитал,

– рентабельность продаж,

– оборачиваемость капитала.

4. Методы экономического анализа

К основным методам экономического анализа относятся:

1) динамический анализ;

2) структурный анализ;

3) структурно-динамический анализ;

4) факторный анализ;

5) эвристические методы анализа;

6) прогнозные методы анализа;

7) статистические методы;

8) экспертные методы анализа.

Динамический анализ заключается в сравнении фактических значений показателей с базисными, с показателями других предприятий, со среднеотраслевыми и плановыми показателями.

Для сравнения могут использоваться как моментные, так и интервальные показатели.

Условия сопоставимости значений показателей:

1. единство базы оценки показателей (например, нельзя сравнивать показатели измеренные в рублях и тысячах рублей);

2. единство временных периодов (например, показатели годовой отчетности и отчетности за 9 месяцев, несравнимы);

3. исключение влияния изменения объема и структуры продукции предприятия.

Пример: используя данные таблицы, сравнить материальные затраты отчетного и прошлого периодов.

Показатели	Значение, тыс. руб.
	прошлый период	отчетный период
1. Матер. затраты (М)	500	600
2. Выручка от продаж (N)	1000	1500

1. тыс.руб.

2. Определяем величину мат. затрат на единицу выручки:

р./р.,

р./р.

Данный показатель является относительным, поэтому является сопоставимым для разных хозяйственных ситуаций.

3. р./р.

4. Изменения материальных затрат на весь объём продукции составит:

тыс.руб.

Вывод: несмотря на то, что в отчетном году абсолютная величина затрат выросла на 100 тыс. руб., относительная экономия материальных затрат составила 150 тыс. руб. Это значит, что в отчётном году материалы на предприятии использовались более эффективно, чем в прошлом.

Таким образом, сравнимость показателей разных периодов достигается путём пересчёта этих показателей в сопоставимые. В данном случае в качестве сопоставимых используются показатели материалоемкости.

Для сравнения используются 2 группы показателей:

1) Абсолютные:

а) абсолютные изменения: .

б) относительное изменение показателя (относительная экономия или перерасход) – разность между фактическим и базисным значением показателя, пересчитанным с учетом изменения продукции в отчетном году:

,

где – темп роста выручки.

2. Относительные:

а) темп роста.

По своему экономическому содержанию темп роста – это индекс. Темп роста обычно в расчетах используется в долях единицы, а при формировании результатов исследования и в выводах в процентах.

б) темп прироста:

Экономический смысл темпа прироста – показывает насколько изменяется показатель в отчетном году по сравнению с прошлым.

Структурный анализ – проводится в том случае, если объект анализа состоит из экономически однородных показателей. Структурный анализ заключается в определении доли каждого частного показателя в общем.

Пример: провести структурный анализ внеоборотных активов

Показатели	Значение (тыс. руб.)		Уд. вес в %		Измен. уд. веса в %
	На начало периода	На конец периода	Начало периода	Конец периода
1. ОС	800	1200	80	60	-20
2. Долгосроч. фин. вложения	100	700	10	35	25
3. Проч.	100	100	10	5	-5
4. Итого	1000	2000	100	100	–

Структурный анализ предполагает расчет удельных весов частных показателей, в общем.

Результаты структурного анализа обычно представляются в форме круговых диаграмм.

На практике учитывая, что отдельные показатели имеют незначительный удельный вес в общем показателе их обычно либо распределяют, либо объединяют в группы.

Структурный динамический анализ – определяет изменение удельного веса каждого частного показателя в целом.

Динамический, структурный и структурный динамический анализ представляет собой этап предварительной оценки объекта исследования.

Результаты оценки сводятся в следующие таблицы: