Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ТЭА (Будасова В.А.,Егорова С.Е.).doc
Скачиваний:
20
Добавлен:
17.08.2019
Размер:
1.82 Mб
Скачать

Анализ динамики и структуры объекта исследования

Показатели

Значение, тыс. руб.

Абс. изм.,

тыс. руб.

Отн. изм.

Тпр, %

Уд. вес (%)

Изм. уд. веса (%)

пр. пер.

отч. пер.

пр. пер.

отч. пер.

1

2

3

4=3-2

7

8

9=8-7

По таблице делается вывод: от общего к частному:

  1. дается оценка итоговых показателей (вывод по итогу),

  2. объясняется причина изменения итогового показателя на основе изменений частных показателей,

  3. даются рекомендации по результатам проведенной оценки.

Факторный анализ – проводится для того, чтобы выявить причины полученных в динамическом анализе изменений.

Основными методами факторного анализа являются:

    1. балансовый метод;

    2. метод цепных подстановок;

    3. метод абсолютных разниц;

    4. метод относительных разниц;

    5. метод индивидуальных индексов;

    6. интегральный метод;

    7. метод групповых индексов;

    8. метод долевого участия.

Балансовый метод анализа – используется для аддитивных факторных зависимостей, заключается в определении абсолютных изменений факторных показателей и оценки их влияния на изменение результативного показателя.

Пример: используя данные таблицы, определить причины изменения величины реализованной продукции в отчетном году.

тыс. руб.

Показатели

Значение

Изменение

пр. пер.

отч. пер.

1. Остаток нереализованной продукции на начало года

3000

2400

-600

2. Выпуск продукции

72000

75600

3600

3. Реализованная продукция

72300

74000

1700

4. Прочее выбытие продукции

800

800

5. Остаток нереализованной продукции на конец года

2700

3200

500

Методика анализа

1) Составляется факторная модель:

3=1+2–4–5

2) Определяется изменение результативного показателя:

3=1+2–4–5

3) Определяются факторы роста и факторы снижения результативного показателя:

Факторы роста

Факторы снижения

+1, +2

–4, –5

3600

–1, –2

+4, +5

600

800

500

3600

1900

1700

При распределении факторов знаки не ставятся.

4) Вывод: в отчётном году величина реализованной продукции выросла на 1700 тыс. руб. Данный рост связан с повышенным выпуском продукции в отчетном году на 3600 тыс. руб. В то же время снижению реализации способствовали следующие факторы: пониженный остаток нереализованной продукции на начало года на 600 тыс. руб., рост прочего выбытия продукции на 800 тыс. руб., рост остатков нереализованной продукции на конец года на 500 тыс. руб.

Метод цепных подстановок – используется для мультипликативных и кратных зависимостей и предполагает расчет цепочки промежуточных значений результативного показателя, необходимых для оценки влияния изменения факторов на изменение результативного показателя.

Пример: используя данные таблицы, методом цепных подстановок оценить влияние изменения факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника.

Показатели

Значение

п.п.

о.п.

1. Средняя продолжительность раб. года ( ) (в днях)

255

250

2. Ср. продолжительность дня ( ) (в часах)

7,5

7,4

3. Ср. часовая выработка одного работника (руб./час) ( )

30

35

Методика анализа

1)Формируется факторная модель

2) Определяются промежуточные значения результативного показателя

Наименование результативного показателя

Значение результативного показателя, руб.

Взаимосвязанные факторы

57375

б

255

б

7,5

б

30

56250

ф

250

б

7,5

б

30

55500

ф

250

ф

7,4

б

30

64750

ф

250

ф

7,4

ф

35

В таблице взаимосвязанные факторы располагаются всегда по мере убывания количественности, т. е. сначала следуют количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них.

Каждый факторный показатель имеет 2 значения, поэтому расчёт промежуточных значений результативных показателей начинается с базисных значений факторных и на каждом последующем шаге проводится замена для одного фактора значений с базисных на фактические.

При этом всегда промежуточных значений результативного показателя на одно больше, чем факторных показателей.

6) Из таблицы определяем:

а) общее изменение результативного показателя: руб.

б) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. года: руб.

в) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. дня: руб.

г) изменение результативного показателя в результате изменения ср. часовой выработки: руб.

4) Вывод: в отчетном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с повышением интенсивности использования трудовых ресурсов, в то же время использование рабочего времени в течение рабочего года и рабочего дня ухудшилось, что способствовало снижению среднегодовой выработки.

Метод абсолютных разниц заключается в 1) формировании факторной модели таким образом, что сначала располагаются количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них; 2) определении абсолютных изменений факторов; 3) определяется изменение результативного показателя в результате изменения факторного как произведения: абсолютного изменения факторов, базисных значений факторов следующих за данным, фактических значений факторов, предшествующих данному.

Метод абсолютных разниц используется для мультипликативных факторных зависимостей и является разновидностью метода цепных подстановок.

Пример (условие см. метод цепных подстановок):

1) формируем факторную модель по мере убывания количественности факторов:

2) определяем абсолютные изменения факторов:

дн. часа руб/час

3) определяем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя:

руб.

руб.

руб.

4) руб.

5) Проверка: руб.

Вывод: (см. метод цепных подстановок).

Метод относительных разниц используется для мультипликативных факторных моделей и является разновидностью метода цепных подстановок.

Суть метода:

1) формируется факторная модель по мере убывания количественности факторов;

2) определяются относительные разницы факторов через темп прироста (Тпр.);

3) определяется изменение результативного показателя, предполагая, что темп изменения соответствует темпу прироста факторного показателя.

Пример (см. метод цепных подстановок):

1)

2)

3) Используется следующее допущение: прирост результативного показателя за счет факторного происходит теми же темпами, что и прирастает факторный показатель. В общем случае:

руб.

руб.

руб.

Далее см. метод абсолютных разниц.

Область использования метода относительных разниц:

1. В ретроспективном анализе;

2. В прогнозном анализе – если известны предполагаемые темпы прироста фактических показателей можно спрогнозировать изменение результативного показателя.

Пример: в планируемом году предполагается, что продолжительность рабочего года вырастет на 10%, средняя продолжительность рабочего дня снизится на 15%, среднечасовая выработка вырастет на 20%. Определить, насколько изменится среднегодовая выработка в планируемом году.

1) руб.

2)

3) руб.

руб.

руб.

4) руб.

5) Планируемое значение: 72649,5 руб.

Проверка: руб.

3. Метод относительных разниц применяется для оценки влияния экстенсивности и интенсивности использования ресурсов на изменение выручки от продаж.

Ресурсы

Кол-во (тыс. руб.)

Тпр. (%)

Кэкст.

Кинтенс.

Относит. экономия (перерасход)

п.п.

о.п.

1

2

3

4=3-2/2*100

5=4/Тпр.(N)

6=1-5

7=2*Тпр.(N)*(5-1)

  1. Использованные

1.1 Материалы

1.2 Труд

1.3 Средства труда

1.4 Прочие

1.5 Итого использовано ресурсов

2. Остатки

2.1 Внеоб. активы

2.2 Обор. активы

2.3 Итого активы

Экстенсивность и интенсивность использования ресурсов характеризуется соответственно коэффициентами экстенсивности и интенсивности.

Коэффициент экстенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет экстенсивного показателя.

Коэффициент интенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет интенсивного показателя.

Пример:

M – материальные затраты (экстенсивный показатель)

M0- материалоотдача (интенсивный показатель)

;

Таким образом, коэффициент экстенсивности представляет собой соотношение между темпом прироста количества используемого ресурса и темпом прироста выручки.

а) - Кэкст.<1, т. е. часть прироста выручки обеспечивается интенсивным фактором.

б) Кэкст.>1, т. е. весь прирост выручки связан только с экстенсивным фактором, а интенсивность используемого ресурса снижается.

(1)

(2)

Из зависимости (1) видно, что если Кэкст.<1, то всё выражение (1) будет отрицательным и будет относительная экономия и наоборот.

Таким образом, если темп прироста количества использованного ресурса < Тпр.(N), то в любом случае существует относительная экономия использования ресурса.

Для остатков расчет 7-ой колонки характеризует извлечение или вовлечение средств в хозяйственный оборот.

Метод индивидуальных индексов – используется для мультипликативных и кратных зависимостей, при этом учитывается, что между индивидуальными индексами существует такая же связь, как и между самими показателями.

Индивидуальный индекс представляет собой темп прироста показателя.

Пример. См. метод цепных подстановок.

Решение:

1) Составить факторную модель:

2) определяем индекс результативного показателя:

В отчетном году темп роста среднегодовой выработки составил 112,85%. Полученный рост объясняется следующими обстоятельствами: ростом среднечасовой выработки (116,67%), снижением средней продолжительности рабочего года (темп роста составил 98,04%), снижением средней продолжительности рабочего дня (темп роста составил 98,67%).

Обычно, если используется метод индивидуальных индексов в мультипликативных зависимостях, относительные индексные показатели дополняются абсолютными изменениями, которые рассчитываются через метод относительных разниц.

Если используются кратные зависимости, то расчет абсолютных изменений проводится с использованием метода цепных подстановок.

Интегральный метод анализа – используется для двухфакторных мультипликативных зависимостей.

Преимуществом метода является его объективность, т. е. в данном случае порядок замены факторов не имеет значения.

Пример: (см. метод цепных подстановок)

1) – составляем факторную модель

а) , где средняя выработка

б) – общее количество отработанных часов.

Проводим сверку факторной модели. Для этого можно использовать два варианта:

Схема взаимосвязи показателей.

а)

б )

Решение (вариант а)

1) Составляем факторную модель среднедневной выработки

2) Представляем графически связь между показателями

- изменение результативного показателя в результате действия эффекта синергии (взаимное влияние нескольких факторов выше, чем, если бы каждый из факторов действовал в отдельности).

3) Определяем изменения результативного показателя как площади прямоугольников, при этом величину распределяем поровну между двумя изменениями

Порядок расчета изменений результативного показателя

Используя исходные данные, получаем следующие значения:

руб.

4) Составляем факторную модель среднегодовой выработки

5) Представляем графически связь между показателями

6) Из схемы определяем:

7) Подставляем числовые значения

руб.

руб.

руб.

8) По результатам анализа составляем схему изменения показателей:

руб. руб.

T= -5 дней r = 34 руб.

руб./день руб./день

t = -0,1 ч. = 5 руб.

9) Вывод: в отчётном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с ростом среднедневной выработки на 34 руб., что привело к увеличению среднегодовой выработки на 8585 руб. В свою очередь среднедневная выработка увеличилась на 37,25 руб./день исключительно за счет роста среднечасовой выработки на 5 руб/ч. В то же время сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,1 ч. Привело к снижению среднедневной выработки на 3,25 руб./день

Сокращение средней продолжительности рабочего года привело к снижению среднегодовой выработки на 1210 руб.

Метод групповых индексов – используется в том случае, если каждый факторный показатель имеет более двух значений.

Пример: провести факторный анализ реализованной продукции методом групповых индексов.

Виды продукции

V, шт.

Цена, руб.

Выручка, руб.

А

10

13

5

5

50

65

65

Б

15

12

3

2

45

36

24

В

20

22

1

2

20

22

44

Итого

45

47

115

123

133

1) Составляем факторную модель реализованной продукции:

2) Из таблицы определяем:

  1. индекс результативного показателя:

  2. руб.

  3. определяем индекс количественного показателя:

  4. определяем изменение выручки за счет объёма: руб.

  5. определяем индекс качественного показателя:

  6. абсолютное изменение выручки за счёт изменения цен: руб.

7) проверка:

18=8+10

8) Вывод: в отчётном году темп роста выручки составил 115,6% (или 18 руб.). Данный рост связан: 1) с ростом объёма продаж, который составил 107%, что привело к увеличению выручки на 8 руб.; 2) ростом индивидуальных цен, который составил 108%, что привело к увеличению выручки на 10 руб.

Метод долевого участия – используется тогда, когда необходимо определить опосредованное влияние факторов на результативный показатель.

Пример: (см. метод групповых индексов)

Решение

1) Составляем факторную модель

, где Z – уровень цен (средневзвешенная цена)

2) Составляем схему взаимосвязи показателей

N

Q

3)Методом групповых индексов проводим факторный анализ уровня цен, используя следующую факторную модель:

Виды продукции

Удельный вес

Цена, руб.

Вклад в уровень цен

А

Б

В

Итого

  1. Методом абсолютных разниц проводим анализ выручки от продаж с использованием следующей факторной модели:

  1. Методом долевого участия определяем влияние изменения структуры и индивидуальных цен на изменение выручки от продаж:

  1. Составляем схему изменений показателей

  2. Делаем выводы и рекомендации.