4.2. Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказ­чиками

Синтетический учёт расчётов с покупателями и заказчиками в СПК ведут на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Основной расчётный счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» является активным по отношению к ба­лансу. По дебету отражают увеличение задолженности покупателей в пользу пред­приятия, по кредиту – погашение этой задолженности.

Отметим, что на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведутся рас­чёты только с предприятиями, имеющими статус «Заготовительная организация». Расчёты с прочими покупателями ведут на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и под­рядчиками».

Аналитический учёт ведётся в разрезе покупателей, каждому из которых соот­ветствует свой код. После разноски операций составляется ведомость аналитического учета по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (приложение 15). В ней указыва­ется остаток средств на начало месяца, обороты по дебету и кредиту, остаток средств на конец месяца, а также расшифровка корреспонденций счетов с суммами за месяц.

Для накапливания и систематизации данных о реализации продукции покупателям и другим организациям предназначен реестр документов по реализации готовой продукции (ф. № 63-АПК) (приложение 16) . Записи в него производятся на основании документов на отгрузку продукции в хронологическом порядке в течение месяца. На каждый вид продукции по направлениям реализации (продажа государству, в торговую сеть, на общественное питание, работникам хозяйства и т. п. ) открывают отдельный реестр. В данном документе отражаются качественные показатели реализуемой продукции (сорт, жирность молока, упитанность скота и т. п. ) ,указываются заготовительные организации, номер сопроводительных документов, масса отправленной и принятой продукции, суммы к получению и даты оплаты.

По окончании месяца в реестре ф. № 63-АПК подсчитывают итоги за отчетный месяц, группируют месячные обороты по корреспондирующим счетам, чтобы затем перенести данные в журнал-ордер ф. № 11-АПК (приложение 17).

В бухгалтерском учёте на основании первичных документов (товарно-транс­портных накладных, приёмных квитанций, расчётно-платёжных документов) произ­водятся следующие записи на счетах:

Дебет счёта 90 «Реализация»

Кредит счёта 11 «Животные на выращивании и откорме» на сумму 490691 руб. – отпущен скот в реализацию.

При начислении задолженности дебетуют счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счёта 90 «Реализация» на сумму 5397600 руб. (прил.15). Одновременно выделяют налог на добавленную стоимость:

Дебет счёта 90 «Реализация»

Кредит субсчёта 68/3 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 823363руб.

После того как покупатели оплатили полученную продукцию, дебетуют счёт 51 «Расчётный счёт» и кредитуют счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму 5397600 руб.

Если продукция была закуплена у населения, то в учёте имеет место отражение следующих операций:

Дебет счёта 43 «Готовая продукция»

Кредит субсчёта 76/8 «Расчёты с гражданами за продукцию, скот и птицу, при­нятую для реализации» на сумму 980000 руб.

После того как закупленная продукция реализуется заготовителям, в учёте де­лают записи:

Дебет субсчёта 90/2 «Себестоимость реализации»

Кредит счёта 43 «Готовая продукция» на сумму 980000руб.

Одновременно выделяют налог на добавленную стоимость:

Дебет счёта 90 «Реализация»

Кредит субсчёта 68/3 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 114886руб

При начислении задолженности (приложение 16) дебетуют счёт 62 «Расчёты с поку­пателями и заказчиками» в корреспонденции со счётом 90 «Реализация » на сумму 1263746 руб.

При расчётах с населением заготовительная организация перечисляет денежные средства на специальный счёт:

Дебет субсчёта 55/2 «Счёт для расчётов с населением за сданную продукцию»

Кредит счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму 980000 руб.

При поступлении денежных средств в кассу дебетуется счёт 50 «Касса» в кор­респонденции с кредитом субсчёта 55/2 «Счёт для расчётов с населением за сданную продукцию» на сумму 980000 руб. Выдача денег производится из кассы каждому сдатчику, который расписывается в ведомости о получении им средств.