Тема 9. Транспортный налог

Объекты налогообложения. Плательщики, ставки, сроки уплаты. Налоговая база и налоговый период.

Литература: [3, с. 360-365], [6, гл. 28].

Вопросы для самопроверки:

1. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу?

2. Что является объектом налогообложения?

3. Как определяется налоговая база?

4. Каковы ставки по транспортному налогу и кто их устанавливает?

5. Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога?

4 Контрольная работа

При выполнении контрольной работы студенты изучают Налоговый кодекс Российской Федерации, а также знакомятся с особенностями расчета основных видов налогов. Одновременно студент должен научиться пользоваться нормативными документами (ГОСТами) и изучить особенности заполнения налоговых деклараций, чтобы уметь в дальнейшем правильно их заполнить.

Пример оформления практического задания

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, введенная в действие с 01.01.2002 г. с действующими изменениями.

Плательщиками налога являются российские организации - юридические лица по законодательству РФ, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ и (или) получающие доход из источников в РФ.

Объект обложения это прибыль, полученная налогоплательщиком. Ее размер определяется по формуле

П = Д – Р,

(1)

где П – прибыль;

Д – доход (включает доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы);

Р – расход

Пр = Вр – Нк – Пс,

(2)

где В_р – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Н_к – косвенные налоги (НДС, акцизы);

П_с – полная себестоимость продукции;

Поф = Пц – Ос × Ид

(3)

где П_ц – продажная цена основных фондов и иного имущества;

О_с – остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества;

И_д – индекс-дефлятор.

Ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) –

24 %, в т.ч. в 2006 г.- в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %.

Пример типового решения задачи

Исходные данные:

1. Учетной политикой промышленного комбината предусмотрено определение выручки по оплате.

2. В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму 27 тыс. руб.

3. Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.

4. Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.

5. Полная себестоимость отгруженной продукции – 16 тыс. руб.

6.Продано основных фондов – 8,2 тыс. руб.

7. Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.

8. Срок службы проданных основных фондов – 2,5 года.

9. Индекс-дефлятор составил 1,096.

10. Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.

11. Зачислено на расчетный счет процентов от банка за пользование свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.

12. Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, – 2 тыс. руб.

13. Ставка НДС – 18 %.

Задание: рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет РФ.

Решение:

1. 27 000 × 15,25/100 = 4117,5 руб. – НДС в оплаченной выручке от реализации продукции основного производства.

2. 27 000 – 4117,5 = 22 882,5 руб. – выручка от реализации основного производства без учета НДС.

3. 22 882,5 – 18 000 = 4882,5 руб. – прибыль от реализации основного производства.

4. 8200 × 15,25/100 = 1250,5 руб. – НДС в оплаченной стоимости основных фондов.

5. 8200 – 1250,5 = 6949,5 руб. - выручка от реализации основных фондов без учета НДС.

6. 6949,5 – (5000 × 109,6/100) = 1469,5 руб. – прибыль от реализации основных фондов.

7. 2000 + 1000 – 2000 = 1000 руб. – положительное сальдо по внереализационным операциям.

8. 4882,5 + 1469,5 + 1000 = 7352 руб. – прибыль.

9. 7352 × 6,5/100 = 478 руб. – налог на прибыль организаций, перечисляемый в федеральный бюджет.

Ответ: на основании произведенных расчетов получена величина налога на прибыль организации, перечисляемая в федеральный бюджет, которая составляет 478 руб.