Пример 4.

Организация осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, находящуюся на «упрощенке». В январе 2008 г. организация приобрела торговое оборудование для магазина розничной торговли по цене 30 000 руб. (включая НДС). В марте 2009 г. торговое оборудование было продано юридическому лицу за 26 000 руб.

Срок полезного использования оборудования, установленный в целях бухгалтерского учета, равен 6 годам. Сумма начисленной линейным способом амортизации

(за период с февраля 2008 г. по март 2009 г.) составляет 5833 руб. (416,67 руб. х 14 мес). По данным бухучета остаточная стоимость имущества к моменту продажи составила 24 167 руб.

В январе 2008 г. операции по приобретению торгового оборудования отражаются в бухучете организации следующими проводками:

дебет 60 кредит 51 — 30 000 руб. — оплачена стоимость оборудования;

дебет 08 кредит 60 — 30 000 руб. — поступившее оборудование учтено в составе вложений во внеоборотные активы (НДС включается в стоимость имущества согласно п. 2 ст. 170 НК РФ);

дебет 01 кредит 08 — 30 000 руб. — оборудование принято к учету в составе ОС (в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 НДС учитывается в первоначальной стоимости ОС). С февраля 2008 г. (ежемесячно):

дебет 44 кредит 02 — 416,67 руб. — начислена амортизация по торговому оборудованию (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к бухучету в качестве объекта ОС).

В марте 2009 г. операции по реализации торгового оборудования отражаются в бухучете организации следующими проводками:

дебет 62 кредит 91 — 26 000 руб. — отражается продажная цена оборудования;

дебет 01 субсчет «Выбытие ОС» кредит 01 — 30 000 руб. — списана балансовая стоимость оборудования;

дебет 02 кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — 5 833 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

дебет 91 кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — 24 167 руб. — списана остаточная стоимость оборудования.

Прибыль от реализации торгового оборудования по данным бухгалтерского учета составила 1833 руб.

(26 000 — 24 167).

В условиях рассмотренного выше примера выручка от реализации оборудования в сумме 26 000 руб. включается в состав доходов, облагаемых единым налогом в рамках УСН (объект «доходы минус расходы»), в том периоде, когда покупатель оплатит это оборудование.