3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда (счет 0 302 13 000)

На счете 0 302 13 000 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" отражаются суммы начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и других выплат за счет средств государственного социального страхования.

У бюджетных учреждений указанные расходы относятся на подстатью 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.

На автономные учреждения Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, не распространяются. Тем не менее рекомендуем ими руководствоваться в части определения видов расходов, отражаемых на счете 0 302 13 000.

О порядке начисления пособий и удержания с них НДФЛ см. Практическое пособие по НДФЛ.

Бухгалтерский учет операций по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда регламентирован абз. 4, 5 п. 128, абз. 4, 5 п. 133 Инструкции N 174н, п. 133, абз. 4, 5 п. 161 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по начислению и выплате пособий

работникам за счет средств социального страхования

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Начисление пособий, подлежащих │ │ │

│ │выплате за счет средств ФСС РФ:│ │ │

│ │- в части пособий по временной │ 0 303 02 830 │ 0 302 13 730 │

│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ │

│ │материнством │ │ │

│ │- в части пособий по │ 0 303 06 830 │ 0 302 13 730 │

│ │обязательному социальному │ │ │

│ │страхованию от несчастных │ │ │

│ │случаев на производстве и │ │ │

│ │профессиональных заболеваний │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление НДФЛ │ 0 302 13 830 │ 0 303 01 730 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Удержания из сумм пособий, │ 0 302 13 830 │ 0 304 03 730 │

│ │подлежащих выплате за счет │ │ │

│ │средств ФСС РФ, по │ │ │

│ │исполнительным листам или │ │ │

│ │заявлениям работников │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Выплата работникам пособий по │ │ │

│ │социальному страхованию │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.1│Выдача пособий по социальному │ 0 302 13 830 │ 0 201 34 610 │

│ │страхованию из кассы учреждения│ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.2│Перечисление пособий по │ 0 302 13 830 │ 0 201 11 610 │

│ │социальному страхованию на │ │ <*> │

│ │банковские счета (карты) │ │ │

│ │работников │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.3│Выплата пособий по социальному │ │ │

│ │страхованию через подотчетное │ │ │

│ │лицо: │ │ │

│ │- выдача из кассы учреждения │ 0 208 13 560 │ 0 201 34 610 │

│ │денежных средств подотчетному │ │ │

│ │лицу на выплату пособий по │ │ │

│ │социальному страхованию │ │ │

│ │- выдача пособий по социальному│ 0 302 13 830 │ 0 208 13 660 │

│ │страхованию подотчетным лицом │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Депонирование сумм не │ 0 302 13 830 │ 0 304 02 730 │

│ │полученных работниками пособий │ │ │

│ │по социальному страхованию │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работница принята в учреждение 01.12.2005 и с 14.03.2006 находится поочередно в отпусках по беременности и родам и в отпусках по уходу за ребенком. В апреле 2011 г. ей предоставлен третий отпуск по беременности и родам (в связи с рождением третьего ребенка). Какой порядок расчета пособия по беременности и родам наиболее выгоден для работницы и можно ли его рассчитать исходя из должностного оклада? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: У работницы учреждения в декабре 2010 г. родился ребенок, а документы для получения пособия представлены в феврале 2011 г. Как отразить начисление и выплату пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Учитывается ли районный коэффициент при расчете пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемого исходя из МРОТ, если у работника в расчетном периоде нет начисленной заработной платы? Как отразить начисление и выплату пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как начисляется в апреле 2011 г. пособие по беременности и родам работнице, страховой стаж которой составляет 10 месяцев, если этой работнице установлен сокращенный рабочий день в связи с тем, что она является инвалидом II группы? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения? Работница представила заявление о начислении пособия по правилам, действовавшим в 2010 г.

Корреспонденция счетов: Можно ли рассчитать ежемесячное пособие по уходу за ребенком работнице исходя из ее должностного оклада, если она с 14 марта 2006 г. находится поочередно в отпусках по беременности и родам и в отпусках по уходу за ребенком? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Из кассы бюджетного учреждения выданы денежные средства раздатчику для выплаты в отдаленном структурном подразделении заработной платы в сумме 150 000 руб. и пособия по уходу за ребенком в сумме 30 500 руб. Указанные выплаты произведены за счет средств субсидии на выполнение госзадания.

Бухгалтерские записи автономного учреждения по начислению и выплате пособий

работникам за счет средств социального страхования

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Начисление пособий, подлежащих │ │ │

│ │выплате за счет средств ФСС РФ:│ │ │

│ │- в части пособий по временной │ 0 303 02 000 │ 0 302 13 000 │

│ │нетрудоспособности и в связи с │ │ │

│ │материнством │ │ │

│ │- в части пособий по │ 0 303 06 000 │ 0 302 13 000 │

│ │обязательному социальному │ │ │

│ │страхованию от несчастных │ │ │

│ │случаев на производстве и │ │ │

│ │профессиональных заболеваний │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление НДФЛ │ 0 302 13 000 │ 0 303 01 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Удержания из сумм пособий, │ 0 302 13 000 │ 0 304 03 000 │

│ │подлежащих выплате за счет │ │ │

│ │средств ФСС РФ, по │ │ │

│ │исполнительным листам или │ │ │

│ │заявлениям работников │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Выплата работникам пособий по │ │ │

│ │социальному страхованию │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.1│Выдача пособий по социальному │ 0 302 13 000 │ 0 201 34 000 │

│ │страхованию из кассы учреждения│ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.2│Перечисление пособий по │ 0 302 13 000 │ 0 201 11 000, │

│ │социальному страхованию на │ │ 0 201 21 000 │

│ │банковские счета (карты) │ │ <*> │

│ │работников │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│4.3│Выплата пособий по социальному │ │ │

│ │страхованию через подотчетное │ │ │

│ │лицо: │ │ │

│ │- выдача из кассы учреждения │ 0 208 13 000 │ 0 201 34 000 │

│ │денежных средств подотчетному │ │ │

│ │лицу на выплату пособий по │ │ │

│ │социальному страхованию │ │ │

│ │- выдача пособий по социальному│ 0 302 13 000 │ 0 208 13 000 │

│ │страхованию подотчетным лицом │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Депонирование сумм не │ 0 302 13 000 │ 0 304 02 000 │

│ │полученных работниками пособий │ │ │

│ │по социальному страхованию │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Работница принята в учреждение 01.12.2005 и с 14.03.2006 находится поочередно в отпусках по беременности и родам и в отпусках по уходу за ребенком. В апреле 2011 г. ей предоставлен третий отпуск по беременности и родам (в связи с рождением третьего ребенка). Какой порядок расчета пособия по беременности и родам наиболее выгоден для работницы и можно ли его рассчитать исходя из должностного оклада? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: У работницы учреждения в декабре 2010 г. родился ребенок, а документы для получения пособия представлены в феврале 2011 г. Как отразить начисление и выплату пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Учитывается ли районный коэффициент при расчете пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемого исходя из МРОТ, если у работника в расчетном периоде нет начисленной заработной платы? Как отразить начисление и выплату пособия в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как начисляется в апреле 2011 г. пособие по беременности и родам работнице, страховой стаж которой составляет 10 месяцев, если этой работнице установлен сокращенный рабочий день в связи с тем, что она является инвалидом II группы? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения? Работница представила заявление о начислении пособия по правилам, действовавшим в 2010 г.

Корреспонденция счетов: Можно ли рассчитать ежемесячное пособие по уходу за ребенком работнице исходя из ее должностного оклада, если она с 14 марта 2006 г. находится поочередно в отпусках по беременности и родам и в отпусках по уходу за ребенком? Как сумма начисленного пособия отражается в учете: 1) казенного учреждения; 2) бюджетного учреждения; 3) автономного учреждения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения в 2011 г. удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка с пособия по временной нетрудоспособности?