Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги и налогообложение (старый архив) отеты.doc
Скачиваний:
52
Добавлен:
17.04.2014
Размер:
195.58 Кб
Скачать

28. Акцизы: состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый период.

Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. Подакцизными товарами и минеральным сырьем являются:

спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);

спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%;

алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;

пиво;

табачная продукция;

ювелирные изделия;

легковые автомобили и мотоциклы;

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла;

нефть и стабильный газовый конденсат;

природный газ.

Субъектами налогообложения акцизов признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

29. Объект налогообложения акцизами и налоговая база. Виды налоговых ставок.

Объектами акцизов являются факты реализации произведенной налогоплательщиком продукции, а также импорт подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Объектами налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация на территории РФ подакцизных товаров;

  • реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

  • продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;

  • передача подакцизной продукции, произведенной из давальческого сырья, его собственнику;

  • передача на территории РФ производителями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;

  • ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;

  • реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;

  • реализация природного газа за пределы РФ и др.

Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья.

Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются на два вида:

  • твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;

  • адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

30. Порядок исчисления акциза, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый вычет по акцизам.

Налоговый период по акцизам устанавливается как каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производиться. Суммы налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляются так:

произведение налоговой базы и налоговой ставки – по товарам и сырью, на которые установлены твердые ставки;

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – по товарам и сырью, на которые установлены адвалорные ставки.

Общая величина налога представляет собой сумму, полученную путем сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.