36. Взаимодействие следователя с оперативными подразделениями при расследовании вымогательств.

Для разрешения ситуаций, когда вымогатели в ходе посягательства назначили конкретное время и место передачи имущества ( или не определили время и место) наиболее эффективным является использование возможностей оперативно – розыскных подразделений и различных технических средств: прослушивание телефонных переговоров потерпевшего, определение номера звонившего абонента с целью установления его адреса и личности, скрытая звукозапись встреч потерпевшего с подозрительными лицами (возможными посредниками, соучастниками), скрытая видео, фотосъемка таких лиц, организация наружного наблюдения, просмотр корреспонденции и т.д. Проведение указанных мероприятий позволяет получить необходимую дополнительную информацию о намерениях вымогателей, установить их личность и организовать задержание преступников с поличным. В случаях, когда потерпевший был знаком с кем-то из вымогателей или часто видел его в определенных местах, оперативные работники осуществляют поиск преступников в ходе совместного патрулирования с потерпевшим. Задержание вымогателей с поличным происходит в момент передачи – получения денег или иного имущества. Своеобразием расследования вымогательства совершенного ОПГ является то , что в ходе следствия проводится различные тактические операции: «задержание преступника с поличным», розыск преступника» и пр. Все эти операции должны быть тщательно подготовлены совместно с оперативно – розыскными органами. Главное содержание операции «задержание преступников с поличным» составляет продуманная тактика захвата, которая может быть связана с применением оружия. В операции «изобличение преступников», одним из основных следственных действий является допрос подозреваемых, дополняемый параллельно проводимыми оперативно – розыскными мероприятиями.

37. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений.

Преступления в налоговой сфере чаще всего связаны с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, т.е. направлены на уклонение от уплаты налогов, составляющих наиболее крупные отчисления в бюджет.

Объект преступного посягательства — общественные отношения, складывающиеся в сфере экономики в процессе уплаты налогов.

Объективная сторона преступления — две формы уклонения физических лиц от уплаты налога:

• непредставление декларации о доходах (бездействие);

• включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупных размерах (действие).

Уголовно наказуемым признается лишь уклонение от уплаты налога, совершенное в крупном либо в особо крупном размере, т.е. сумма неуплаченного алога должна превышать в первом случае двести, а во втором — пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Субъекты преступлений — физические лица — граждане, достигшие 16 лет, имеющие самостоятельный доход и обязанные в соответствии с аконодательством декларировать его. Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом.

Признаки налогового преступления:

• полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению;

• несоответствие записей в бухгалтерских документах: первичных — учетным, учетных — отчетным;

• наличие материальных подлогов в документах;

• уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учетных, отчетных);

• инсценировка несчастного случая (пожар, затопление) или банкротства.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию:

• юридический статус субъекта преступления: физическое лицо, предприниматель без образования юридического лица, юридическое лицо;

• обязано ли физическое или юридическое лицо уплачивать налоги;

• какие виды налогов и иных обязательных платежей обязано уплачивать физическое или юридическое лицо;

• имеет ли физическое или юридическое лицо право на льготы по уплате налогов;

• каков порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности на предприятии;

• с какого момента и какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась налогоплательщиком;

• в течение какого времени искаженные данные вносились в документы бухгалтерского учета и отчетности;

• кто руководил предприятием и отвечал за бухгалтерский учет в период искажения сведений в учете и отчетности;

• кто непосредственно причастен к совершению преступления, кто его инициатор;

• кем, когда и при каких обстоятельствах были выявлены факты сокрытия объектов от налогообложения;

• какие законодательные и нормативные акты были нарушены налогоплательщиком;

• какие объекты налогообложения были сокрыты и в каком размере, и т.д.