Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
аудит готовенькие ответы.docx
Скачиваний:
14
Добавлен:
01.05.2019
Размер:
209.62 Кб
Скачать

7. Аудит кассовых операций

Целью явл. ус­тановление соот-я применяемой в орган-ии методики учета и н/о операций по движению наличных ДС, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормат-м док-м для формирования мнения о достов-ти бух-ой отчет-ти во всех сущест-х аспектах. Ист-ми инф-ции являются: кассовая книга, книга уч. принятых и выданных кассиром ДС, журнал регистрации прих. и расх. кас-х ордеров, журнал регистрации депонентов, отче­ты кассира с прил-ми первич-и документами, чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных ДС, ин­вентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Гл. книга, Положение об уч. политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), отчет о движении ДС (ф. № 4) и др. Ауд-ая проверка кассовых операций организуется в такой пос­ледовательности: -инвентаризация кассы и обследование условий хранения ДС; -проверка док-ого оформления операций; -проверка оприходования ДС; -проверка списания денег в расход; -проверка соблюдения касс-й и фин-ой дисциплины; -проверка отражения операций на счетах б/у; -оформление результатов проверки. При составлении программы проверки следует оценить эффектив­ность внутреннего контроля за движением и сохранностью ДС и других ценностей в кассе организации. Прибыв на место проверки, а-р сразу проводит инвентаризацию ДС, хранящихся в кассе. Инвентаризация ДС в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалте­ра организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассо­вый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. А-р проверяет, применяются ли униф-ые формы первичной док-ции и име­ют ли они заполненными все обязательные реквизиты. А-ру следует обратить внимание на четкое оформление док-в - наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Прове­ряется наличие и подлинность подписей должностных лиц и получателей денег, закон­ность произведенных из кассы выплат ДС. Выявляются факты подписи расх-х кассовых док-тов только одним руково­дителем или гл. бух-ром, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполне­ния при получении денег в банке. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и гл. бух-р орг-ии. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хра­нения ДС, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи зара­ботной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; со­блюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шка­фа); соблюдается ли установленный лимит хранения денежной налично­сти по отдельным датам. Орг-ции обязаны сдавать в банк всю ден-ую на­личность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. ДС поступают в кассу из банка, от раб-ков орг-ции в оплату каких-то услуг, как остатки неиспол-х аван­сов и др. А-р проверяет полноту и своевр-ть оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему полу­чению наличных денег).В ходе проверки а-р должен выявить случаи превышения рас­чета наличными средствами между орг-ями и своевр-о ин­форм-ть руководителя о возможных санкциях. А-р проверяет расходование наличных денег из кассы. А-ру необх-о знать, что з/плата, пособия по вр-ой нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым орде­рам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые подпи­сывают руководитель организации и главный бухгалтер. При этом все выплаты должны быть персонифицированы и содержать подпись полу­чателя денег. При проверке расходования денежных средств подотчетными лица­ми необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых опера­ций, согласно которому лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки предъя­вить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. А-р выясняет своевременно ли в организации закрывают подот­четные суммы. Если данное требование не выполнятеся аудитору нужно получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц. Аудитор проверяет соблюдение порядка применения контрольно-кас­совых машин. Необходимо учитывать, что при денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Гос-й реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения орг-ии. Орг-ции, использующие ККМ для учета выручки должны вести книгу кассира-операциониста, в кот-й фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки. Если в организации используют несколько ККМ, на каж-ю из них должна быть заведена книга кассира-операциониста. Аудитор устанавливает полноту оприходования выручки через ККМ путем сверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. Одновр-о необх-о проверить, сделаны ли на полученные суммы записи по сч. уче­та реализации. Контроль за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки осущ-ют нал. органы. Д50К51,52,62,71,76–поступление д.с. в кассу. Проведение ежемесячной инвентаризации должно оформляться актом + причины излишков ил недостач. Д94К50, Д73К94–недостача перенесена на матер ответственное лицо, Д50,70К73 – взыскана недостача. Д50К91–излишек, + курс разница. Д51,70,71К50 – выбытие д.с. Типичные ошибки: -отсутствие первичных кассовых документов; -оформление кассовых документов с нарушением установленных тре­бований; -несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; -некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; -арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков; -неправильные корреспонденции счетов; -хищение денежных средств из кассы; -неоприходование и присвоение поступивших денежных средств из банка, от различных юридических лиц по доверенностям, от различ­ных физических и юридических лиц по приходным ордерам; -излишнее списание денежных средств по кассе при повторном ис­пользовании одних и тех же документов либо а результате непра­вильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без оснований или по подложным доку­ментам; -присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям; -осуществление расчетов с населением наличными за готовую про­дукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без при­менения контрольно-кассовых машин либо без регистрации конт­рольно-кассовых машин в налоговых органах; - нарушения при расходовании средств из кассы и др.