31.Аудит организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ГК РФ,НК РФ,Приказы Минфина,ПБУ

Согласно НК,пред-тия могут перейти на усн при подаче заявления до ноября года,предшест-го году,в кот.собирается перейти.

Особенности:1)ВР не более 40млн.р.в год(пок-ль каждый год корректируется,так что при пров-ке прош.лет нужно учит-ть соответ-щую величину)если ВР превысила, то орг-ция переходит на стандарт.с-му н/обл. и делается пересчёт н/базы по всем налогам с начала года.2)налогооблаг-й доход- это вр или вр за вычетом расходов.В каждом случае применяются свои ставки(15 и 6%);3)в отличие от стандарт с-мы н/обл.ВР счит-ся кассовым методом,т.е. по факту поступления ден.ср-в.Расходы тоже.;4)если н/база «ВР-расходы»,то затраты не имеют расширительного характера.

Доходы для целей налогообложения определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы. Это означает, что аудитор должен не только проверить существование актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных, но и внимательно изучить условия заключенных договоров и оценить правильность даты возникновения дохода независимо от того, были выставлены организацией акты или накладные. Аудитор должен проверить, что все доходы, занесенные в книгу доходов и расходов, фактически поступили. При использовании покупателем векселей в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Аудитор должен идентифицировать основные виды расходов и выборочно проверить их момент признания для целей налогообложения. Аудитор должен проверить, что услуги сторонних организаций по техническому обслуживанию основных средств включены в состав материальных расходов. Проверяя правильность включения в расходы арендных платежей, аудитор должен учитывать, что договор аренды на срок более года (при этом хотя бы одной из сторон договора должно быть юридическое лицо) независимо от срока должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В том числе к таким расходам относятся пособия по временной нетрудоспособности и расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы налога на доходы физических лиц, алиментов и прочие удержания из заработной платы. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения УСН – с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет. Проверка правильности включения сумм НДС по оплаченным товарам (выполненным работам, оказанным услугам). Проверка осуществляется путем сопоставления данных налогового учета с данными первичных документов (счетов-фактур). Проверяются условия кредитных договоров, расчет процентов, анализируются документы, подтверждающие оплату процентов. Проверка ведения налогового учета и правильности заполнения налоговой декларации. Аудитор должен проверить, что учет доходов и расходов ведется для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.Налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода (I квартал, первое полугодие и 9 месяцев) представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Форма налоговых деклараций и Порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина России.