Тема 8.Форми бухгалтерського обліку

Завдання 21. Облікові регістри журнальної форми бухгалтерського обліку

Мета – засвоїти техніку реєстрації господарських операцій при журнальній формі бухгалтерського обліку, уяснити роль облікових регістрів у системі бухгалтерського обліку підприємств.

1. Вивчити “Методичні рекомендації з організації та веденню бухгалтерського обліку за журнально-ордерною формою на підприємствах агропромислового комплексу”, які затверджені наказом Міністерства аграрної політики України від 07.03.2001 р. №49.

2. Згідно “Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій” (затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291) і “Методичних рекомендацій про застосування регістрів бухгалтерського обліку” (затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. № 356) на основі групових підсумкових сум звіту касира підприємства за січень 200_ р. зробити записи проведених операцій у регістрі журнальної форми бухгалтерського обліку: Журнал 1, І. З кредиту рахунка 30 “Каса” у дебет рахунків (табл.41) і Відомість 1.1 у дебет рахунка 30 “Каса” з кредиту рахунків (табл.42).

Таблиця 41

_______________________

Підприємство, організація

Витяг із Журналу 1 за _________20___р.

І. З кредиту рахунка 301 “Каса в національній валюті”

в дебет рахунків

№ запису	Дата Звіту касира	311 “Поточні рахунки в національ­ній валюті”	372 “Розрахун­ки з підзві­тними особами”	661 “Розрахун­ки за за­робітною платою”	92 “Адмі­ністра­тивні витрати”	685 “Розрахун­ки з інши­ми кре­диторами”	та інші	Усього
	… Усього
	Відмітки

Журнал закінчено “_____” ___________200__р.

У Головній книзі оборотів відображено “_____”____________200__р.

Виконавець ______________

(підпис)

Головний бухгалтер _______________

(підпис)

Таблиця 42

Витяг із Відомості 1.1 за __________ 200__ р.

у дебет рахунка 301 “Каса в національній валюті” з кредиту рахунків

Сальдо на початок місяця 20 грн.

№ запи­су	Дата звіту касира	311 “Поточні рахунки в національній валюті”	372 “Розра­хунки з підзвіт­ними особами”	631 “Розра­хунки з вітчиз­няними по­стачальни­ками”	661 “Розра­хунки за заробіт­ною платою”	716 “Від­шкоду­вання раніше списаних активів”	та ін.	Усього
	… Усього
	Відмітки

Усього за кредитом _________ за дебетом__________

Сальдо на кінець місяця _________

Операції по касі підприємства за січень _______ р.:

а) за видаток готівки:

на поштово-телеграфні та канцелярські витрати – 52 грн.;

здано на поточний рахунок у банку – 3050 грн.;

на виплату заробітної плати робітникам підприємства – 4590 грн.;

на виплату авансів підзвітним особам – 536 грн.;

на виплату за розрахунками із іншими кредиторами – 820 грн.

Всього: - 39048 грн.;

б) за надходженням готівки:

одержано за чеками із поточного рахунку у банку – 37900 грн.;

одержано від підзвітних осіб невикористаних авансів – 47 грн.;

одержано за розрахунками з покупцями – 1092 грн.

Всього: - 39039 грн.

3. Зіставити підсумки дебетових оборотів за синтетичними рахунками Відомості 1.1 із підсумками кредитових оборотів, відображених у відповідних журналах у кореспонденції із рахунком 30 “Каса”:

Журнал 1, ІІІ З кредиту рахунка 31 “Рахунки в банках” у дебет рахунків (у т.ч. з кредиту рах. 311 “Поточні рахунки у національній валюті” у дебет рах. 301 “Каса у національній валюті” 37900 грн.);

Журнал 3, 1.3 З кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 у дебет рахунків (у т.ч. з кредиту рах. 372 “Розрахунки з підзвітними особами” у дебет рах. 301 “Каса у національній валюті” 47 грн., з кредиту рах. 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” у дебет рах. 301 “Каса у національній валюті” 1092 грн.).

4. Місячні обороти за січень ______ р. із Журналу 1 і Журналу 3 відобразити у Головній книзі за рах. 30 “Каса” (табл. 43), підрахувати обороти за дебетом за колонкою “Разом” і обчислити сальдо на 1 лютого ______ р.

Таблиця 43

Витяг із Головної книги

Рахунок 30 “Каса” (номер і назва рахунка)

Місяці	Обороти за дебетом				Обороти за кре­дитом разом	Залишок		Місяці
	З кредиту рахунка № ____ за Журналом № ____	З кредиту рахунка №____ за Журналом № ____	З кредиту рахунка № ____ за Журналом № ____	Разом		Дебет	Кредит
Січень і т.д.

Головний бухгалтер ____________

(підпис)

Питання:

1. Як класифікуються регістри, які використовуються у бухгалтерському обліку?

2. Які облікові регістри використовуються при журнальній формі бухгалтерського обліку і які з них вважаються основними регістрами, в яких оформлюються бухгалтерські проводки?

3. У якому регістрі журнальної форми бухгалтерського обліку здійснюється зведення оборотів за синтетичними рахунками?

4. Який регістр журнальної форми бухгалтерського обліку використовується для складання балансу підприємства?

5. У чому полягає схожість форм та відмінність ознак побудови журналів і Головної книги?

6. У чому полягають особливості і прогресивність автоматизованої форми бухгалтерського обліку?

7. У чому полягають особливості різних форм створення бухгалтерій підприємств?

Завдання 22. Виправлення помилок в облікових регістрах

Мета – з’ясувати способи виправлення помилок в бухгалтерських записах і засвоїти техніку їх застосування для забезпечення достовірності показників обліку до складання звітності підприємства.

1. Необхідно пов’язати терміни способів виправлення помилок із їх визначеннями, поставивши ліворуч від терміну відповідну букву

Термін	Визначення
_(1) Коректурний спосіб	А. Застосовується в тих випадках, коли кореспонденція проведеного запису правильна, а сума менша, ніж повинна бути насправді. В цих випадках на різницю здійснюється додатковий запис в тій самій кореспонденції.
_(2) Спосіб додаткового запису	Б. Цим способом виправляються помилки в облікових регістрах за минулий звітний період. Помилковий запис повторюється червоними чорнилами у тій самій кореспонденції, тобто запис віднімається і тим самим зменшується сума помилкового запису.
_(3) Спосіб “червоного сторно”	В. Неправильний текст або цифри закреслюються і над закресленим надписується правильний текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене.

2. Необхідно виправити помилку одним із перелічених в п.21.1 способів, обгрунтувавши свій вибір, якщо отримавши в касу з поточного рахунку кошти на виплату заробітної плати працівникам в розмірі 2100 грн., бухгалтер помилково записав в Касову книгу 2010 грн.

3. Необхідно виправити помилку одним із відомих способів, за умови, що на підприємство надійшли МШП в сумі 420 грн., а бухгалтер помилково оприбуткував їх як основні засоби.

4. Необхідно виправити помилку, якщо при надходженні на склад від постачальників будівельних матеріалів в сумі 1170 грн., бухгалтер помилково оприбуткував їх в сумі: а) 1710 грн. б) 1070 грн.

5. Необхідно виправити помилку: а) в січні цього року; б) в грудні минулого року. За умови, що в грудні минулого року з поточного рахунку були оплачені витрати по виготовленню продукції в сумі 400 грн. В січні цього року було встановлено, що витрати віднесені неправильно, оскільки необхідно було списати 440 грн.

6. Визначити обороти по рахунках та вивести кінцеві залишки на підставі нижченаведених даних:

Дт 20 “Виробничі запаси” Кт Дт “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” Кт

С-до 200 С-до 600

1) 300 3) 400 4) 600 1) 300

5

40

50

) 800 6) 850 2) 100

8

40

) 9) 5) 800

8)

Об. ? Об. ? Об. ? Об. ?

С-до ? С-до ?

Питання:

1. Які помилки можуть виникати при веденні бухгалтерського обліку?

2. Які існують способи виправлення помилок в бухгалтерському обліку?

3. Яка особливість виправлення помилок, допущених у звітному та у минулих періодах?

4. Коли можуть мати місце помилки в облікових регістрах?