- •Финансовый менеджмент.
- •1. Источники открытого капитала.
- •Теория экономического анализа.
- •Кэа (афхд)
- •Анализ обеспеченности ос.
- •Анализ движения оф предполагает расчет следующих коэффициентов:
- •Анализ использования оф проводится при помощи системы показателей:
- •Факторный анализ ме.
- •Содержание методики анализа использования мр.
- •Основные пути улучшения обеспеченности мр
- •Анализ обеспеченности предприятия тр.
- •Методика анализа
- •Методы и приемы фа.
- •Факторный анализ прибыли от продаж.
- •Анализ прибыли от продаж
- •Анализ рентабельности.
- •Факторный анализ рентабельности
- •Анализ показателей п и Ре на базе мд
- •Факторный анализ рентабельности
- •2. Соблюдение уп:
- •3. Проверка прав. Начис. Аос.
- •Проверяется:
- •Аудитор проверяет:
- •Документы клиента:
- •Основные и типичные ошибки.
- •Этапы поведения:
- •Типичные ошибки:
- •Бухгалтерский управленческий учет.
- •Функции б-та закл.:
- •14.Факторный анализ прибыли от продаж продукции
- •16, Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
- •2. Финансовые показатели в системе бизнес пл
- •3. Методика анализа обеспеченности и эф-сти исп-я опф Факторный анализ фо
- •4. Аудит прав-ти нач-я и учета расчетов с персоналом по от
- •5. Аудит учета готовой, отгруж. И проданной продукции
- •3. Методы и приемы и типы модели как научный инструмент фин. Мен.
- •2. Программа реформирования бу в соотв. С мсфо.
- •6. Учет резервного капитала.
- •Понятие и уч. Форм-я и исп-я рк
- •7. Виды кредитов и порядок их учета. Источники уплаты процентов за кредит.
- •9 Понятие, клас-я и оценка ос.
- •10. Учёт поступ-я ос . Способы поступ-я ос и опред-е их Пс в зав-ти от способа поступ-я.
- •36. Учет расчетов по налогам и сборам.
- •21.Учет отпуска мат-лов в пр-во и их оценка по методу ср. Ст-ти, фифо, лифо, с/с каждой ед-цы.
- •35.Учет кассовых операций.
- •19.Учет приобр-я, загот-я и др. Пост-я мат-лов
- •20.Особ-ти учета и оценки поступ-я мпз при исп-ии сч. 15 и 16.
- •22.Учет продажи и др. Выбытия мат-лов.
- •5. Понятие и учет формир-я и исп-я дк.
- •23. Формирование и учет резервов под снижение стоимости мпз . Переоценка мпз и отр-е ее рез-тов в учете.
- •24.Инвентаризация тмц
- •32. Уч.Тов.В комис.Торг.
- •41. Учет внереал. Дох.И расх.
- •30. Уч. Тов. В оптов. Торг.
- •31. Уч.Тов.В рознич.Торговле
- •5. События после отчетной даты и условные факты хоз.Дти.
4. Аудит прав-ти нач-я и учета расчетов с персоналом по от
Цель-проверить закон-ть и подтвердить достов-ть опер. Расчетов по ОТ. Ист-ки: 1)НПА:ГК;ТК РФ;НК РФ;ФЗ РФ № 127-ФЗ от 01.10.03 «О мин.разм.опл.тр.»; 2)Учет. Инф-я:б/б по сч.70;ф.5»Прилож.к б/б»;ГК по сч.70,76;учет.регистры6свод.вед-ти распред.з/пл(по видам,шифрам затрат и др),регистры по сч.76 «Расчеты с разными деб.и кредит.» в части расч. По исполнит.листам и депонир.з/пл,ж/о 8 и 10 (при ж/о форме учета);первич.док-ты по учету личн.состава:приказ о приеме на работу и т.д. Аудитор проверяет: 1)проверка соблюд.положений закон-ва о труде,состояния внутр.учета и контроля по труд.отнош. 2)проверка орг-ции учета и контр.выр-ки и нач. з/п рабочим-сдельщикам(наряды.маршрут.листы и др),прав-ть примен.норм и расценок,налич.подписей долж.лиц,заполнение соотв.реквизитов,обращ.внимание на имеющ. Исправления.Особое внимание удел.расчетам сдельного заработка бригадной форме опл.тр.,прав-ти переноса итоговых по работающим в расчетно-платеж.вед-ти.Целесообр.проверить нет ли случаев повторного начисл.по ранее оплач.док-там (нарядам,разовым док-ам и др.) 3)проверка расчетов по нач.поврем.и проч.видов оплат. 4)проверка расчетов удержаний из з/п с физ.лиц:НДФЛ,удерж.по исполнит.листам,проч.удержания (за брак,за товары,куплен. в кредит и др)Необх.пров.справоч.данные(льготы по НДФЛ,размер удерж.по исполнит.листам и др),затем уст.соответствие алгоритма законодат.док-ам и пров.сами выполнен.расчета. 5)проверка вед.ан.учета по работающим.Ан.учет вед.по физ.лицам по всем видам з/п,премиям,пособиям и др. 6)проверка сводных расчетов по з/п.Они выполняют проверку по сч.70 и кор.сч.с ним.При ж/о форме учета обороты по Кт сч. Проверяют по дан.ж/о 10,10/1,а Дт сч.70 по дан.ж/о №1 «Касса»,№2 «расч.сч.»,№8 по сч.учета расч.с бюджетом,депон. и др.7)проверка налогооб.базы,налогов и платежей в бюджет и внебюд.фонды.Помимо контр.расчетов по з/п необх.пров.прав-ть расч. по нач.налог. и плат.в бюджет. и внеб.8)проверка депонир.по з/п.Аудитор пров.,как организован ан.учет по сч.76,субсч. «Депон.з/п».Он устан.,велись ли карточки в разрезе физ.лиц и депонир. ,как пров.выдача,куда относ.деп.з/п по оконч.срока исковой давности (трех лет) и т.п.
5. Аудит учета готовой, отгруж. И проданной продукции
Вопрос |
Процедуры |
1.Проверка выбора и правильности применения варианта оценки ГП |
1.Выбранный вариант оценки д. б. Зафик. в учет. пол. 2.В рабочем плане счетов д. б. установлены соответствия счета 40,43 или только 43 3.Соблюд. варианта оценки ГП и прав-ть отраж. операций в учете проверяется путем ан-за прим-мых схем кор. счетов |
2.Оценка системы б/у и внутреннего контроля |
1.Обоснованы ли цены и сроки реал. прод. по дог-ам 2.Допускается ли колебание отпуск. цен на прод., превышающие 20% 3.Контролируется ли послед-сть нумерации док-ов для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных 4.Сопост-ся ли кол-во отгруж. прод. с дан.сч-фактур 5.Проверяются ли тов.-трансп. док-ты на предмет ошибок при подсчете кол-ва Σ применен. цен, наценок 6.Контролир-я ли гл. бух. Сс реализованной продукции 7.Соблюд. ли график док.оборота по учету реал. прод. 8.Проводится ли инв-ция ГП на складе 9.Пров-ся ли соотв. записей ан. и синт. учета реал. 10.Имеется ли единая учет. пол. по реал. продукции 11.Выявляются ли расхождения между данными отчетов о ГП и отчетов об оприход. на складе прод. 12.Датируются ли сч-ф на реализ.прод. днем отгрузки 13.Соблюдается ли установ. порядок спи-я ком. расх. 14.Разработаны ли схемы учета ГП и ее реализации 15.С какой периодичн. сверяются дан. первич., ан. и синт. учета ГП и ее реализации |
3.Проверка полноты оприходования ГП |
1.По данным первич. док- и производ-ых отчетов, а также актам инв-ции незав. пр-ва сверяют пок-ли факт. выхода и сдачи на склад ГП (Д сч. 43). Сравнивают эти данные с оборотами по сч. 20,23 2.Сс вып. работ и оказ. услуг пров., сопоставлен ли К сч. 20,23 и Д сч. 90-1 3.Сопоставляется альтернативный баланс и выход ГП, исходя из нормативных затрат |
4.Проверка и подтверждение объемов проданной (отгруженной) продукции |
1.Устанав. наличие дог. на пост. прод. и прав-сть их оформления 2.Пров-тся полнота регис. сч-ф 3.Исследуются сроки оплаты пок-ми счетов 4.Все операции не могут быть охвач. аудитором, поэтому целесооб. сделать выборку и по ней просл-ть в соотв. данных сч-ф, накл., данным учет. рег. предп. 5.Если пред-е применяет метод по отгрузке, аудитор должен пров. опер. по К 90, незав. от опер. по оплате 6.Проверка корреспонденции счетов |
5.Подтверждение Сс проданной продукции |
1.Арифм. пересчет всех пок-ей расчета факт. СС реал. продукции 2.Составление тов. баланса в натур. и стоимост. Выр-ии по отд. видам продукции 3.Сверка данных получ. баланса с аналогичными показателями других документов |
6. Аудит ДС. Цель аудита: проверить законность и подтвердить достоверность учета денеждных средств на п/п.
Источники: ФЗ «О б/у», Положение по ведению б/у, ПБУ 3/2000 «Учет активов выраженных в инвалюте», Порядок ведения кассовых операций, Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юр.л по одной сделке», Методические указания по инвентаризации, План счетов б/у
Учетная информация: Бух.баланс и др формы отчетности Гл книгаУчетные регистрынакопител и группировочные ведпервичные докум-ты)
Проверяется:
1. Условия сохранности денежных средств в кассе
2 Инвентаризация – создается комиссия, заполняются сличительные ведомости, акт
3. по р/с корреспонденция (51, 55, суб счета – аккредитив, чековые книжки) Обосновано ли ведутся расчеты
4. Правильность отражения расчетов с подотчетными лицами
5. На какие цели расходуются д/с из банка
6. Цели и сроки хранения д/с в кассе, лимит
7. подчистки и исправления в кассовых документах
8. порядок заполнения кассовой книги
9. требования к помещению кассы
Проверяются документы по оформлению договоров с МОЛ.
Документальная проверка первич док, учетных регистров.
Арифметическая проверка подсчетов итоговых сумм
Встречная проверка учетных документов
Проверка корреспонденции счетов
Д 50 К 51 получены д/с в кассу с р/с
Д 71 К 50 выдано подотчет из кассы
Д 50 К71 возврат не использованного подотчета
1. М-ды оценки эффективности инвест.проектов.
Для сравнения и эф-ти инв.проектов прим-ся мн-во методов. Наиб. распр-е: 1.сред.норма прибыли на инвестиции; 2.метод срока окупаемости; 3.метод ЧПД (NPV); 4.метод внутр. нормы дох-ти (IRR) Сред. норма прибыли на инвестицию. Метод осн-н на расчете отн-я среднегод. прибыли после н/о к вел-не инвестиции на проект. Недостатком м-да явл-ся то, что не учит-ся фактор t. Когда прибыль разных лет оцен-ся одинаково, не приним-ся в расчет инфляция. Метод срока окуп-ти. Прим-ся мелкими фирмами. Период окуп-ти инв. проекта (–это число лет, необх-х для возмещения стартовых инвестиц.расх-в) опр-ся: n=K/R (если год.притоки равны), где n–число лет; K–объем инвестиций; R–год. приток ден.средств. Если год. притоки неравны, то расчет окупти опр-ся последов-ым сумм-ем поступлений и подсчетом t до тех пор, пока ∑ ЧП не окажется = ∑ инвестиций. Получ. период окупаемости сравнивают с устан. нормат. сроком. В рез-те появляются аргументы «за» и «против». Недостатки метода – рассм-ся только в период покрытия расходов. Нет инф-ции о R последоват/ лет. Метод NPV. Метод осн-н на дисконт-ии ДП с целью опр-я эф-ти долгосроч-х инвестиций. NPV опред-ся как разность тек.стоим-ти притоков ДС и тек. стоим-ти оттоков ДС. Вел-на NPV д.б. больше 0, т.е. иметь «+» знач-е, если NPV имеет «-» знач-е, то проект не принимается к рассм-ю. PV (тек.стоим-ть)=FV/(1+i)n . При выборе ставки i обычно ориентир-ся на: 1. сред.ставка ссудного %; 2. средневзвеш-я стоим-ть капитала (WACC); 3. усредненные показатели дох-ти акции и др. показ-ли. Метод IRR – это такой уровень k дисконтир-я, кот. уравновешивает тек.стоим-ть притоков ДС и тек.стоим-ть оттоков, кот. обр-ся в рез-те реал-ции инвестиц. проекта. На практике вместе с методом IRR прим-ют критерий приемлемости. Он нужен для сравнения IRR с установленным нормативом, кот. служит в кач-ве ставки отсечения. Эта ставка минимально необх-мая норма дох-ти на инвестиции. Допустим, если ставка отсечения = 17%, то инвестиц. предложения с IRR менее 17% не будут приниматься к рассм-ю. Недостатки м-да: 1.слабое реагирование на масштаб инвестир-я. Допустим, 30% IRR лучше 25% IRR, если не учитывать, что 30% с инвестиций 100 тыс.руб., а 25% со 100 млн.руб. Поэт. метод IRR след-т прим-ть с методом NPV; 2.не всегда возм-о прим-е м-да IRR. На-р, в тех случаях, когда знак ден.потока меняется более чем 1 раз: «-19+6+6+6+6+6» - обычный процесс; «-19+6+6+6-6+6» -произошло изм-е. В дан. случае «-6» означает, что ожид-ся процесс, когда вновь появятся оттоки. В таком случае возникает эффект множ-ости норм и от дан.м-да отказыв-ся.