- •1. Понятие, назначение и основные задачи бухгалтерской отчетности
- •2. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •3. Виды отчетности, ее классификация
- •4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о хозяйственной деятельности организации. Пользователи информации.
- •5. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
- •6. Значение и функции отчетности в рыночной экономике
- •7. Переход России на мсфо
- •8. Последние изменения в бфо
- •8. Требования, предъявляемые к бфо. Общие правила составления бфо.
- •9.Раздел «бо» в учетной политики организации
- •10.Значения и функции бухгалтерского баланса (бб)
- •11. Структура бб
- •12. Классификация бухгалтерских балансов
- •13. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Принципы построения бухгалтерского баланса
- •Принципы построения бух. Баланса
- •Методы оценки отдельных статей бух.Баланса: отечественная и международная практика
- •Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •11. Техника составления бухгалтерского баланса (бб)
- •Актив баланса
- •Раздел 1 Внеоборот активы
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •III Капитал и резервы
- •Раздел IV Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Значение и целевая направленность отчета о приб. И уб. В России и междунар. Практике.
- •Принципы построения отчета о прибылях и убытках.
- •Структура и содержание отчета о прибылях и убытках.
- •Строка Текущий налог на прибыль
- •Заполнение в отч. О пр. И уб. Пок-ля справочно.
- •Значение отчёта об изменении капитала (оик) для пользователей.
- •Принципы формирования информации в отчете об изменениях капитала (оик).
- •Техника составления отчета об изменении капитала .
- •Раздел 1 «Движение капитала»: отражается : -уставной капитал по графам собственный капитал ; -собственные акции, выкупленные у акционеров; - добавочный капитал;
- •Назначение отчета о движении денежные средств.
- •Методика составления пояснительной записки
- •Отчетность по сегментам
- •События после отчетной даты
11. Техника составления бухгалтерского баланса (бб)
Под техникой составления бб понимается совокупность всех необходимых учетных процедур.
Этапы: 1) Проведение ежегодной инвентаризации перед составлением бб; 2) Формирование оборотных ведомостей или главной книги 3) изучение особенностей формирования показателей баланса 4) формирование статей бб.
Для обеспечения достоверности данных бу и отчетности, орг обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Основой для составления бб явл учетные записи, подтвержденные оправдательными датами.
Статьи бб заполняются на основании остатков по счетам Гл книги. Бб должен (д) включать числовые показатели в нетто-оценки , т.е. за вычетом регулирующих величин, которые д раскрываться в пояснениях к бб и отчету о П и У.
Горизонтальная форма бб предполагает наличие соответствующих граф и строк, каждая из которых имеет свою смысловую нагрузку.
Основным элементом актива и пассива баланса являются статьи, по каждой из которых отражаются однородный вид А и П.
Форма бб утверждена приказом МинФин № 66 от 02.07.2010г.
Актив баланса
Раздел 1 Внеоборот активы
Строка НМА – отражается информация об объектах НМА. НМА = Дебет С-до по сч 04 без учета НИОКР – Кредитовое С-до по сч 05.
Результаты исследований и разработок по данной строке отражают информацию о расходах на завершение НИОКР учитываются по сч 04 обособленно.
ОС – отражается информация об объектах ОС, учитываемых в бу на сч 01. ОС = Дебитовое сальдо по сч 01 без учета аналитического счета «молодые насаждения» - Кредитовое сальдо по сч 02 без учета амортизации ОС, учитываемой на сч 03.
Доходные вложения в нат ценности – отражается информация, учитываемая на сч 03. Доходные вложения в нат ценности = Деб С-до по сч 03 – Кред С-до по сч 02 без учета амортизации по ОС, учитываемым на сч 01.
Финансовые вложения – показывается информация о финансовых вложения орг, срок обращения которых превышает 12 мес после отчетной даты. Финансовые вложения = Деб С-до по сч 58 к субсчетам 55.3, 73.1 ( аналитические счета учета долгосроч финн вложений) – Кред С-до по сч 59 аналитич счета учета резерва, созданного по долгосроч финансовым вложениям.
Отложенные налоговые активы – отражается информация об отложенных налоговых активах, признаваемых в бу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
В соответствии с учетной политикой организации можно учитывать:
Сумму отложенных налоговых активов и обязательств развернуто
Сумму отложенных налоговых активов и обязательств свернуто
Первое, если организация учитывает сумму ОНА и ОНО развернуто, то строка Отложенные налоговые активы = Деб Сдо по сч 09.
Второе, организация учитывает ОНА ОНО свернуто, то:
А) в случае, когда Сдо по сч 09 больше Сдо по сч 77. Строка отложенные налоговые активы = Деб Сдо 09- Кред Сдо по сч 77
Б) Если наоборот , то эта строка равна нулю (-).
Прочие внеоборотные активы – по данной строке отражается информация о прочих невошедших активов, срок превращения которых превышает 12 мес ( либо 1 операционный цикл):
- вложения во внеоборотные активы, учитываемые на субсчетах сч 08
-оборудование требующего монтажа
-ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемые на сч 97
- стоимость многолетних насаждений, недостигших эксплуатационного возраста, учитываемых на сч 01.5
- суммы перечисленных авансов и предварительных работ, услуг, связанных со строительными объектами ОС.
Строка прочие внеоборотные активы = Деб Сдо 08 + Деб Сдо 07 + Деб Сдо 15 + или – Сдо 16 ( в части относящийся к оборудованию к установке) + Деб Сдо 97 (аналитический счет учета расходом со сроком списания выше 12 мес) + Деб Сдо 01.5 ( аналит учет «молодые насаждения») + Деб Сдо 60 ( в части авансов и предоплаты на работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС).
Строка по разделу Итого по разделу I, показывает сумму показателей по вышеуказанным строкам I раздела бб и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у орг.