- •«Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»
- •Методическая разработка
- •Аннотация.
- •Введение.
- •Группировка расходов. Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Нормируемые расходы, их состав.
- •Глава 25 нк рф предусматривает отнесение на уменьшение налоговой базы
- •Командировочные расходы, порядок их учета.
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
- •Расходы на рекламу.
- •Представительские расходы.
- •Расходы на ниокр.
- •Расходы на страхование, особенности учета.
- •Расходы по долговым обязательствам, порядок исчисления и учет.
- •Контрольные вопросы по теме.
- •Задания для самостоятельной работы студентов.
- •Литература.
Расходы на рекламу.
К расходам на рекламу согласно п.4 ст. 264 НК РФ относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том
числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуника-
ционные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление реклам-
ных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин,
выставок – продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление
рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых това-
рах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках
обслуживания, и о самой организации, на уценку товаров, полностью или частич-
но потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Перечисленные расходы на рекламу принимаются для целей налогообложения без ограничений при наличии подтверждающих данные расходы документов.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС.
Пример: ООО «Светлана» размещает рекламу продукции собственного производства на телевидении в январе-феврале 200.. г. (рекламный ролик). По акту выполненных работ стоимость их за январь составила 24800 руб. (в т. ч. НДС), за февраль 18200 руб. (в т. ч. НДС). В 1 квартале 200.. г. другие расходы на рекламу составили 70000 руб. (в т. ч. НДС), из них реклама в СМИ – 52000 руб. (в т. ч. НДС) в феврале, 20 января приобретены призы для участников рекламной акции на 18000 руб. (в т. ч. НДС). Выручка от реализации продукции без НДС составила 240000 руб. за 1 квартал 200..г.
Рассчитать сумму расходов на рекламу, принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения. Заполнить налоговые регистры: «Регистр учета прочих расходов», «Регистр-расчет нормативов расходов», «Регистр учета расходов, не признаваемых для целей налогообложения».
Январь:
НДС в расходах = 24800 * 18% / 118% = 3783 руб.
на рекламу
Расходы, принимаемые в = 24800 – 3783 = 21017 руб.
полном объеме, без НДС
НДС в стоимости призов = 18000 * 18% / 118% = 2746 руб.
Расходы на призы без НДС = 18000 – 2746 15254 руб.
Норматив расходов = 240000 * 1% / 100% = 2400 руб.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, в январе
21017 + 2400 = 23417 руб.
Расходы, не принимаемые для целей налогообложения, в январе
15254 – 2400 = 12854 руб.
Февраль:
НДС = (18200 + 52000)* 18% / 118% = 10708 руб.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения
18200 + 52000 – 10708 = 59492 руб.
Регистр-расчет нормативов расходов
за январь 200..г.
-
Дата операции
Наименование
расходов
База для исчисления нормативных расходов
Норматив
Расходы в пределах норматива, руб.
Фактические расходы, руб.
Сверх-норма-тивные расходы, руб.
1
2
3
4
5
6
7
31.01
Расходы на
рекламу
240000
1%
2400
15254
12854
Регистр учета расходов, не признаваемых для целей
налогообложения за январь 200.. г.
-
Дата операции
Вид расхода
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб.
Сумма расходов с начала налогового периода, руб.
1
2
3
4
31.01
Расходы на рекламу
12854
12854
Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода
за 1 квартал 200…г.
-
Дата операции
Вид расхода
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб.
Сумма расходов с начала налогового периода, руб.
Код строки налоговой декларации
1
2
3
4
5
31.01
28.02
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу
23417
59492
23417
82909
Стр.060 Приложения № 2 к Листу 02