Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2006 г. И суммы ежеквартальных отчислений

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1.	Совокупная стоимость основных средств на 01.01.06 г.	12 000 000
2.	Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, в т.ч.	5%
2.1	на капитальный ремонт основных средств, планируемый к проведению в следующих налоговых периодах	3,2%
2.2	на другие виды ремонтов, планируемых к проведению в отчетном налоговом периоде	1,8%
3.	Величина резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (стр. 1*стр.2:100), в т.ч.	600 000
3.1	на капитальный ремонт, планируемый к проведению в следующих налоговых периодах (стр. 1 * стр. 2,1 : 100:)	380 000
3.2	на ремонты, планируемые к проведению в отчетном налоговом периоде (стр. 1 * стр. 2,2 : 100%)	220 000
4.	Сумма ежеквартальных отчислений в резерв (стр. 3 : 4)	150 000

В течение налогового периода при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на ремонт основных средств в сумме резерва, приходящейся на данный отчетный период, независимо от фактически произведенных затрат на ремонт основных средств, т.е.

за I кварта – 150 000 руб.

за I полугодие – 300 000 руб.

за 9 месяцев – 450 000 руб.

за 2006 год – 600 000 руб.

В I квартале ремонтов не было. Во II квартале (июнь) подрядным способом проведен ремонт.

Регистр налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за I полугодие 2006 г. (регистр-расчет «Формирование стоимости объекта за час)

Наименование объекта, элементов затрат	Способ выполнения ремонтных работ	Сумма фактических затрат на ремонт на начало отчетного периода	Сумма фактических затрат на ремонт за отчетный период, руб.	Итого затрат на конец отчетного периода, руб.
1	2	3	4	5
Автомобиль в т.ч. затраты по элементам: прочие расходы	подрядный	- -	14 500 14 500	14 500 14 500

В III квартале ремонтов не производилось, поэтому сумма фактических расходов на ремонт за 9 месяцев 2006 г. осталась прежней, т.е. 14 500 руб.

В IV квартале (ноябрь) проведен ремонт здания цеха. Расходы на ремонт должны быть отражены по элементам затрат.

Регистр налогового учета фактических затрат на ремонт

основных средств за 2006 год

Наименование объекта, элементов затрат	Способ выполнения ремонтных работ	Сумма фактических затрат на ремонт на начало отчетного периода	Сумма фактических затрат на ремонт за отчетный период, руб.	Итого затрат на конец отчетного периода, руб.
1	2	3	4	5
1. Автомобиль	подрядный	14 500	-	14 500
в т.ч. затраты по элементам:
прочие расходы		14 500	-	14 500
2. Здание цеха	хозяйственный	-	268 000	268 000
в т.ч. затраты
стоимость материалов		-	190 000	190 000
расходы на оплату труда		-	60 000	60 000
прочие расходы		-	18 000	18 000
Всего расходов на ремонт (стр. 1+стр.2)		14 500	268 000	282 500

В конце года производим сравнение фактических затрат на ремонт основных средств с величиной начисленного резерва.

резерв начисленный	600 000 руб.
в т. ч. в следующих налоговых периодах	380 000 руб.
отчетного налогового периода	220 000 руб.
Фактические расходы на ремонт отчетного налогового периода	282 500 руб.
Сумма резерва, подлежащая включению в доходы (220 000 – 282 500)	-
подлежащая включению в прочие расходы (282 500 – 220 000)	62 500 руб.
Общая сумма расходов, включаемая в расчет налоговой базы за 2006 г. (600 000 + 62 500)	662 500 руб.
Остаток неиспользованного резерва на конец налогового периода	380 000