1.2. Оборотные средства

Вопросы:

1. Какова экономическая сущность оборотных средств, оборотных фондов и оборотного капитала?

2. Определите структуру оборотных средств. Каково влияние структуры оборотных средств на деятельность предприятия?

3. Дайте классификацию оборотных средств. Составьте схему кругооборота оборотных средств.

4. Составьте систему показателей использования оборотных средств, оцените методику их расчета.

5. Как рассчитывается экономия от ускорения оборачиваемости оборотных средств?

6. На какие экономические показатели влияет замедление оборачиваемости оборотных средств?

7. От чего зависит норма оборотных средств в производственных запасах?

8. Как норматив в незавершенном производстве зависит от типа и характера производства?

9. Поясните методику определения совокупного норматива оборотных средств организации.

10. Назовите основные пути улучшения использования оборотных средств в организациях.

Методическая часть для решения расчетных заданий.

Нормирование оборотных средств.

Норматив оборотных средств (Н_з.) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом: Н_з.= Р х Д, где

Р - среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.,

Д – средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни:

Д = Тз. + Сз.+ Пз.+ Тн.з. + Гз., где

Текущий запас (Тз.) – это запас, необходимый для функционирования производства в период между двумя очередными партиями поставки. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения.

Величина страхового (гарантийного) запаса (С_з.) зависит от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках. Как правило, она принимается в размере 50% от текущего запаса, если у предприятия не один поставщик и интервал поставки более 10 дней.

Подготовительный запас (П_з.) и технологический запас (Т_н.з.) создаются в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Они учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

Транспортный запас (Тр_з.) создается лишь в случае превышения срока грузооборота над сроками документооборота, включая их акцепт.

Задача 1.2.1.

Годовая плановая потребность по основным материалам 40 тонн. Стоимость 1 тонны основного материала 60 000 рублей. Количество поставок 4 раза в год. Транспортный запас составляет 3 дня, подготовительный 1 день. Норма запаса вспомогательных материалов составляла 15 дней. Улучшение системы поставок в плановом периоде позволит сократить интервал поставок на 2 дня. По смете затрат на производство в плановом периоде на эти виды запасов выделяется 2 млн. рублей. Определить норматив оборотных средств для данных производственных запасов.

Решение:

1). Для основных материалов средний текущий запас: 360:4:2=45дн.

страховой запас – 45:2=22,5 дн.

Д= 45+22,5+3+1= 71,5 (дн.)

Н= 40х60 000 : 360 х 71,5 = 476 667 руб.

2). Для вспомогательных материалов:

Д= 15-2x ½ -2x1/4= 13,5 (дн.)

Н= 2 000 000 : 360 х 13,5 =74 910 руб.

3). Н_з.= 476 667+74 910= 484 1580 руб.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннп.): Н_нзп. = Зс. х Т_ц. х К_нз., где

Зс. – среднедневной выпуск продукции в плановом периоде (определяется путем деления планируемого выпуска продукции по себестоимости на число календарных дней в плановом периоде);

Т_ц. – длительность производственного цикла;

Кнз. – коэффициент нарастания затрат, характеризующий степень готовности продукции. При равномерном нарастании затрат он рассчитывается по следующей формуле:

К_н.з. = (З_ед. + 0,5 З_тек.) : З, где

З_ед. – единовременные затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и т.п.;

З_тек. - прочие затраты (текущие);

З – суммарные затраты.

При неравномерном нарастании затрат используется формула:

К_н.з. =  З_i : Ц х З, где

 Зi – итог графы затраты на изготовление изделия, произведенные за первый, второй, i – й период времени, нарастающим итогом.

Задача 1.2.2.

Изделия «А», «В» и «С» имеют одинаковую себестоимость 2000 рублей и равный цикл производства 5 дней. Ежедневные затраты по изделию «С» распределяются равномерно (по 400 руб. в день), по изделиям «А» и «В» см. в табл. Определить величину оборотных средств в незавершенном производстве по каждому изделию, если ежедневный выпуск продукции по каждому изделию составляет по 100 тыс. рублей на каждое изделие.

Решение:

1). Рассчитываем сумму затрат нарастающим итогом по изделиям «А» и «В» (см. табл.)

2). Коэффициенты нарастания затрат:

изделие «А» К_н.з.= 7500 : 2000 : 5 = 0,75

изделие «В» К_н.з.= 3900 : 2000 : 5 = 0,39

изделие «С» К_н.з.= (400 + ½ x 1600) : 2000 = 0,6

3). Величина оборотных средств в незавершенном производстве:

изделие «А» Н_нзп = 100000x 0,75x 5 = 375000 руб.

изделие «В» Н_нзп = 100000x 0,39x 5 = 195000 руб.

изделие «С» Н_нзп = 100000x 0,6x 5 = 300000 руб.

Дни производ-ственного цикла	Изделие «А»		Изделие «В»
	Ежедневные затраты	Сумма затрат нарастающим итогом	Ежеднев-ные затраты	Сумма затрат нарастающим итогом
1 2 3 4 5	1000 250 250 250 250	1000 1250 1500 1750 2000	100 100 400 400 1000	100 200 600 1000 2000
ИТОГО	2000	7500	2000	3900

Величина норматива оборотных средств в готовой продукции (Н_г.) равна:

Н_г. = З_с. х Д_г,

где Д_г. – норма запаса готовой продукции на складе (средняя длительность хранения), в днях.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н_рбп.) определяется по формуле:

Н_рбп. = Б_н. + Б - Б_с., где

Б_н. – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Б – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

Б_с. – расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства. Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Задача 1.2.3.

Норма запаса готовой продукции 12 дней, планируется выпустить продукции на сумму 9 млн. рублей. На 1 января планируемого года ожидаемый остаток расходов будущих периодов 0,1 млн. рублей. По плановой смете затрат расходы будущих периодов составляют 0,4 млн. рублей. В плановом периоде на себестоимость товарной продукции будет отнесено 0,3 млн. рублей. Определить плановые нормативы оборотных средств в готовой продукции и в расходах будущих периодов.

Решение:

1). Н_г.= 9млн. : 360х12 = 0,3 млн. руб.

2). Н_рбп.= 0,1млн. + 0,4млн. – 0,3млн. = 0,2 млн. руб.

Совокупный норматив оборотных средств (Н_сов.) определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах:

Н_сов. = Н_з.+ Н_нзп.+ Н_{г .}+ Н_рбп.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется следующими показателями.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко.) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за соответствующий период ( год, квартал):

Ко. = Рп. : Обс_ср.., где

Рп. – сумма реализованной продукции, руб.;

Обс. – средняя сумма оборотных средств, руб.

Длительность одного оборота оборотных средств (Т_о) в днях:

Т_о = КФВ : Ко.,

где КФВ – календарный фонд времени.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз.) – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции:

Кз. = Обс_ср..: Рп. или Кз.= 1 : Ко.

Средняя сумма оборотных средств за год (Обс_ср.) определяется как частное отделения на 12 суммы, полученной путем сложения 1/2 остатков этих средств, имевшихся на 1 января данного года Обс_н.г., 1/2 средств на 1 января следующего года Обс_к.г. и остатков оборотных средств на первое число остальных месяцев года ΣОбс_2-12:

Обс_ср. = [((Обс_н.г. + Обс_к.г.) : 2) х ΣОбс_2-12] : 12

Задача 1.2.4.

Выпуск продукции за квартал составил 10 тыс. единиц, себестоимость единицы продукции – 80 рублей, цена изделия на 25% превышает его себестоимость. Среднеквартальная сумма оборотных средств – 400 тыс. рублей. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств, длительность одного оборота, коэффициент загрузки оборотных средств.

Решение:

1). Ко. = (10 000х80х1,25) : 400 000 = 2,5 оборота в квартал.

2). Т_о = 90 : 2,5 = 36 дня

3). К_з = 1: 2,5 = 0,4

Задание 1.2.5.

Предприятие имеет оборотные средства: на 1 января – 910 тыс. руб., на 1 февраля 900 тыс. руб., на 1 марта 930 тыс. руб., на 1 апреля 830 тыс. руб. Среднедневной товарооборот в 1 квартале 30 тыс. руб. Определите число оборотов оборотных средств в 1 квартале.

Решение:

1. Среднеквартальные оборотные средства:

Обс_ср. = (910/2+900+930+830/2) : 3 = 900 (тыс. руб.)

2. Длительность одного оборота оборотных средств:

Т_о = 900 : 30 = 30 (дней)

3. Количество оборотов оборотных средств за квартал:

К_о = 90 : 30 = 3 (об.)

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение (±ΔОбс^абс.) отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах при неизменном выпуске продукции:

±ΔОбс^абс. = Обс_пл.- Обс_ф., где

Обс_пл., Обс_ф. – плановая и фактическая средняя величина оборотных средств.

Относительное высвобождение (±ΔОбс^отн.) отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции:

±ΔОбс^отн. = Рп^пл. : КФВ х (То^пл - Т_о^баз.), или

±ΔОбс^отн. = ΔК_з х Рп^пл.

Рп^пл. – сумма плановой реализованной продукции;

То^пл, Т_о^{баз. -} длительность одного оборота оборотных средств в плановом и базовом периодах.

ΔК_з = К_з^пл. – К_з^баз.

Задача 1.2.6.

Выручка от реализации продукции в базисном году составила 9 млн. руб., в отчетном – 12 млн. руб., а величина среднегодовых остатков оборотных средств соответственно равны 1,0 и 1,2 млн. руб. Определите экономию (перерасход) оборотных средств в отчетном году (тыс. руб.):

Решение:

1. Т_о^баз. = 360 х 1 000 : 9 000 = 40

2. Т^пл._о = 360 х 1 200 : 12 000 = 36

3. ±ΔОбс^отн. = 12 000 :360 х(36 - 40) = - 133,3 (тыс. руб.), или

±ΔОбс^отн. = (1 200 : 12 000 – 1 000 : 9 000) х 12 000 = - 133,3 (тыс. руб.).

На основе норм расхода материалов определяют коэффициенты их использования (К_{исп. мат.}) по формуле:

К_{исп. мат.} = Р^ч. : Н_расх.

Р^ч.- чистый (полезный) расход материала на единицу продукции;

Н_расх. – норма расхода материала.

Эффективность использования материальных ресурсов определяют показателями материалоотдачи (М_о) и материалоемкости (М_е):

М_о = Р_п : МЗ; М_е = МЗ : Р_п, где

Р_п. – сумма реализованной продукции;

МЗ – средняя величина материальных затрат.

Задача 1.2.7.

В плановом году предполагается снизить чистый вес продукции и сократить отходы стали на единицу продукции в соответствии с данными в таблице:

Базисный период			Плановый период
Выпуск продукции, ед.	Полезный расход стали на ед. продукции, кг.	Коэффициент использования стали	Снижение чистого веса на ед. продукции, кг.	Снижение отходов на ед. продукции, кг.
1 200	5,4	0,85	0,4	0,2

Определить: норму расхода стали в базисном периоде; чистый расход металла на изделие в плановом году; величину отходов на изделие в плановом году; нормы расхода металла на изделие в плановом году; коэффициент использования металла в плановом году; количество сэкономленного металла в плановом году; возможный дополнительный выпуск продукции в плановом году.

Решение:

1. Н_расх. = 5,4 : 0,85 = 6,4 (кг);

2. Р_чист.^пл. = Р_чист.^баз.= ΔР_чист. = 5,4 – 0,4 = 5,0 (кг);

3. Величина отходов на изделие в плановом году:

О^пл. = (Н_расх.^баз. – Р_чист.^баз.) – ΔО = (6,4 – 5,4) – 0,2 = 0,8 (кг);

4. Н_расх.^пл. = Р_чист.^пл. + О^пл. = 5,0 + 0,8 = 5,8 (кг);

5. К_исп.^пл. = 5,0 : 5,8 = 0,86;

6. Количество сэкономленного материала в плановом периоде:

Э_стали = 1 200 (6,4 – 5,8) = 720 (кг);

7. Дополнительный выпуск продукции в плановом году:

ΔВП = Э_стали : Н_расх.^пл. = 720 : 5,8 = 124 (изд.).

Проблема оценки материально-производственных запасов (МПЗ) возникает вследствие того, что цена на одни и те же материалы, используемые предприятием, изменяются в течение года. Эта проблема решается одним из четырех методов:

• Метод единичной оценки;

• Метод средней себестоимости;

• Метод FIFO (First-in- First-out)

• Метод LIFO (Last-in- First -out) – для целей бухгалтерского учета не используется.

Задача 1.2.8.

Предприятие в течение января приобретало и использовало в производстве следующие объемы МПЗ:

Дата	Категория запасов	Количество	Цена	Стоимость
01 янв.	Начальные МПЗ	40	1,35	54,00
03 янв.	Закупка МПЗ	150	1.44	216,00
15 янв.	Закупка МПЗ	140	1,52	212,80
18 янв.	Продано товаров	250
22 янв.	Закупка МПЗ	30	1,56	46,80
31 янв.	Конечные запасы	110

Решение:

1. Метод средней себестоимости:

   Количество	Цена	Стоимость
   40	1,35	54
   150	1,44	216,00
   140	1,52	212,80
   30	1,56	46,80
   Общая себестоимость		529,60
   Средняя себестоимость единицы		1,47
   Себестоимость остатков		161,82
   Себестоимость реализованной продукции		367,78

2. Метод FIFO:

   Количество	Цена	Стоимость
   40	1,35	54,00
   150	1,44	216,00
   60	1,52	91,20
   0	1,56	-
   Себестоимость реализованной продукции		361,20
   Осталось на складе:
   0,00	1,35	-
   0,00	1,44	-
   80,00	1,52	121,60
   30	1,56	46,80
   Конечные запасы		168,40

3. Метод LIFO:

Количество	Цена	Стоимость
140	1,52	212,80
110	1,44	158,4
Себестоимость реализованной продукции		371,20
Осталось на складе:
30	1,56	46,80
40	1,44	57,6
40	1,35	54,00
Конечные запасы		158,40

Расчетные задания для самостоятельной работы.

Задание № 1.

Для обеспечения производства и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств. Производственная программа – 7 000 изделий в квартал, себестоимость одного изделия – 150 руб. Расход основных материалов на одно изделие –100 руб. при норме запаса 12 дней. Расход вспомогательных материалов на квартальный выпуск – 8000 рублей при норме запаса 41 день, топлива 9 200 руб. и 13 дней, прочих производственных запасов – 12 000 руб. и 16 дней.

На начало планового периода остаток расходов будущих периодов - 1000 рублей. По плановой смете затрат расходы будущих периодов составляют 20 тыс. рублей. В плановом периоде на себестоимость товарной продукции будет отнесено 18 тыс. рублей. Норма запаса готовой продукции 5 дней. Длительность производственного цикла 3 дня. Затраты производятся равномерно в течение всего производственного цикла. Определите совокупный норматив оборотных средств на выпуск данной продукции.

Ответ: 216 059,46 руб.

Задание № 2.

Среднегодовая сумма оборотных средств предприятия 9 300 тыс. руб., план реализации продукции – 39,8 млн. рублей. Определите оборачиваемость оборотных средств и длительность одного оборота. На какую величину возрастет объем производства, если длительность одного оборота оборотных средств сократится на 4 дня, а средняя сумма оборотных средств останется без изменения.

Ответы: 4,3 оборота в год; 84 дня; на 2050 тыс. руб.

Задание № 3.

В первом квартале предприятие реализовало продукции на 650 млн. рублей, среднеквартальные остатки оборотных средств составили 15 млн. руб. Во втором квартале объем реализации продукции увеличится на 10% , а время одного оборота оборотных средств будет сокращено на один день. Определите высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.

Ответ: 7 944 тыс. руб.

Задание № 4.

В отчетном году средняя сумма нормируемых оборотных средств на предприятии составила 100 тыс. рублей. Длительность одного оборота оборотных средств – 36 дней. В будущем году объем реализуемой продукции увеличится на 20%. На сколько дней сократится время одного оборота при той же величине нормируемых оборотных средств.

Ответ: на 14 дней.

Задание № 5.

Норма оборотных средств на 2-ой квартал 30 дней. Магазин имеет оборотные средства: на 1 апреля 820 тыс. руб., на 1 мая 920 тыс. руб., на 1 июня 880 тыс. руб., на 1 июля 800 тыс. руб. Среднедневной товарооборот во 2-м квартале – 30 тыс. руб. Определите отклонение оборачиваемости оборотных средств о нормы.

Ответ: 1день

Задание №6.

Определите, какая из 2-х фирм планирует эффективнее использовать оборотные средства и какова величина этого эффекта (тыс. руб.):

Показатель	Фирма А	Фирма Б
Объем реализованной продукции за квартал, тыс. руб.	2 850	2 900
Среднеквартальные остатки оборотных средств, тыс. руб.	267	248
Плановый прирост объема реализованной продукции, %	5,3	2,5
Сокращение времени оборота оборотных средств, дн.	2	1

Ответ: фирма А, так как величина экономического эффекта больше на 33,66 тыс. руб.

Задание № 7.

В плановом году предполагается снизить чистый вес продукции и сократить отходы стали на единицу продукции в соответствии с данными в таблице:

Базисный период			Плановый период
Выпуск продукции, ед.	Полезный расход стали на ед. продукции, кг	Коэффициент использования стали	Снижение чистого веса на ед. продукции, кг	Снижение отходов на ед. продукции, кг
380	9,5	0,77	0,3	0,3

Определить: норму расхода стали в базисном периоде; чистый расход металла на изделие в плановом году; величину отходов на изделие в плановом году; нормы расхода металла на изделие в плановом году; коэффициент использования металла в плановом году; количество сэкономленного металла в плановом году; возможный дополнительный выпуск продукции в плановом году.

Ответы: 12,3 кг; 9,2 кг; 2,5 кг; 11,7 кг; 0,79; 228 кг; 20 изд.

Задание № 8.

Предприятие в течение марта приобрело и использовало в производстве следующие виды комплектующей детали:

Дата	Категория запасов	Количество	Цена	Стоимость
01 марта	Начальные МПЗ	60	2,45	147,00
03 марта	Закупки МПЗ	120	2,52	302,40
15 марта	Закупки МПЗ	160	2,56	409,60
18 марта	Продажа товаров	280
22 марта	Закупки МПЗ	80	2,62	209,60
31 марта	Конечные запасы

Рассчитайте себестоимость проданных товаров и стоимость запасов на начало апреля разными методами.

Ответы: 1) 712,40; 355,60. 2) 705,4; 363,2 3) 712; 356,6.

Задание № 9.

Остаток материала А на начало месяца 80 единиц по цене 30 руб. Поступило в течение месяца материала А: 1-ая партия – 120 единиц по цене 36 руб., 2-ая партия – 240 единиц по цене 40 руб. Определите 1) - стоимость отпущенных в производство 400 единиц материала и 2) - стоимость остатка материала на конец месяца методами средней себестоимости, FIFO, LIFO.

Ответы: 1)14 836; 14 720; 15 120 2) 1 483,64; 1 600; 1 200.