11. Дать правовую характеристику зачету, возврату излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней

В процессе исп налог.обяз-ва и налогоплательщики, и налог.орг могут допускать ошибки по различным прич, привод к переплате налога. Порядок осущ. зачета, возвр.излишне уплач сумм налога, сбора, пени определен в ст.60 НК. Излишне уплач сумма налога, сбора, пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика либо возвр в случаях, предусм зак-вом. Зачет или возврат указ. суммы произв без начисл % на эту сумму.Налог орг обяз сообщ плательщику о каждом случае излишне уплач суммы налога, сбора, пени не позднее 10 раб.дн со дня обнаруж такого факта.Зачет излишне уплач суммы налога, сбора, пени в счет предстоящ платежей осущ налог орг самост либо на основ письм заявл плательщика, которое д.б. подано в теч 1 мес со дня получ соотв инф от налог орг. Налог орг обяз сообщ плательщ о произв зачете излишне уплач суммы в счет предстоящих платежей, исп налог обяз-ва по уплате др налогов, сборов, пеней не позднее 10 дн со дня провед зачета.Заявл о возвр излишне уплач суммы налога, сбора, пени м.б. подано не позднее 3 лет со дня уплаты указ суммы. Возврат излишне упл суммы произв налог орг в теч 1 мес со дня подачи плательщ заявл о возврате. При наруш указ срока сумма излишне упл возвр плательщ с начисл на нее % за каждый день наруш срока возвр по ставке рефинансир Нац банка. % на указ сумму начисл со дня след за днем истеч срока возвр излишне упл суммы по день напр платежного поручения банку на возвр плательщ этой суммы.Изл взыск сумма подлеж возвр если плательщ не представ заявление о зачете указ суммы в счет предстоящ платежей, исп нал обяз-ва по др нал, сборам, пеням.Возвр произв на основ письм заявл плательщика и реш нал орг либо общ или хоз суда о призн факта изл взыскания такой суммы. (заявл м.б. подано не позднее 3 л со дня взыск суммы).Нал орг обяз сообщ не поздн 10 лн со дня устан факта.изл взыск сумма возвр с начисл на нее % за кажд день взыск по ставке рефинансир Нац банка. % начисл со дня след за днем взыск по день напр платежн поруч банку на возвр плательщ этой суммы. Сумма подлеж возвр в теч 1 мес со дня прин реш нал орг либо общ или хоз судом.

13. Дать определение и правовую характеристику плательщика налога, сбора (пошлины), иного обязанного лица, налогового агента, сборщика налога.В соответствии с НК (общ.ч) Плательщики налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом, Таможенным кодексам РБ и актами Президента РБ, международными договорами РБ, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Под организациями понимаются: ю.л. РБ, иностр. ю.л. и междунар. организац., простые товарищества, хоз. группы. Организации делятся на белорусские и иностранные. Среди организ. выделяют бюджетные организ. – организ., созданная гос. органами для осуществления функций неком. х-ра, финн. из соотв. бюджета. Под ф.л. поним. гр. РБ., ин. гр., лица без гр-ва. Налоговым агентом признается ю. или ф. л., хоз. группа, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику и на которые в силу НК и др. актов нал. законод. возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Институт нал. агента представляет собой способ делигирования государством св. полномочий в нал. сфре. Под сборщиками налогов понимаются гос. орг. и д.л., уполномоченные законод. на сбор налогов: МНС и инспекции МНС, ГТК и таможни, респ. орг. гос. упр-я, орг. местного упр-я и сам-я, а также уполномоченные организ. и д. л., осуществляющие в устан. пор-е, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);КГК, МинФин и местные финн. орг., иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции НК.

15 Определить, что такое налоговая база и что представляет собой масштаб налога.

Элементы налога: объект, нал база, нал. ставка, нал период, пор-к исчисл налога, пор-к и сроки уплаты.(пени и льготы за неупл- факульт)

Налогов. база-колич-е выражение предмета нал через масштаб нал(мб представлена в физич и стоимостном выр-и) и единицу нал(единица масштаба налога).Напр. 100м2, 100 тыс р

Масштаб налога-хар-ка предмета налога(например квартира), кот мб представлена в физическом или стоимостном выражении(размер квартиры или ее стоимость)

16 Определить что такое налоговая ставка, как она рассчитывается и что представляет собой единица обложения - Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердые (установленные в абсолютной сумме, например, в евро, в белорусских рублях, в базовых величинах заработной платы) и процентные (адвалорные). По содержанию различают ставки маргинальные (непосредственно указанные в нормативном акте о налоге), фактические (определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе), экономические (определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Пример твердой ставки – Единый торговый сбор уплачивается в сумме 35000 рублей

Пример адвалорной ставки - Ставки подоходного налога для ИП установлены в размерах:

15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления

предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущес¬тва и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.