41. Учёт расчётов с подотчётными лицами, их документальное оформление.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" .

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

41. Учёт расчётов с применением векселей.

В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

Учет расчетов с использованием векселей осуществляется на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увеличение операционных расходов. При этом если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Продажа актива и получение простого векселя покупателя
Отражена реализация	62.1			90
Начислен НДС с реализации	90			68
Принят к учету простой вексель покупателя	62.3			62.1
Доначислена разница (если номинал больше задолженности)	62.3			90
Векселедатель оплатил вексель	51			62.3
Начислен НДС с дисконта (процента)	91			68
Продажа актива и получение векселя третьего лица (переводного векселя покупателя)
Отражена реализация	62			90
Начислен НДС с реализации	90			68
Принят к учету вексель третьего лица	58			62
Доначислена разница (если номинал больше задолженности)	58			90
Вексель передан по индоссаменту (оплата кредиторской задолженности)	60			91
Списывается вексель	91			58
Начислен НДС с дисконта	91			68
Приобретение товара. Оплата векселем третьего лица
Приобретен товар	41			60
НДС по приобретенному товару	19			60
Передан вексель (в обеспечение задолженности)	60			76
Отражена реализация векселя	76			91
Списана балансовая стоимость векселя	91			58
Вычет НДС	68			19
Приобретение товара. Оплата собственным векселем.
Приобретен товар	41		60.1
НДС по приобретенному товару	19		60.1
Передан собственный вексель	60.1		60.3
Оплата собственного векселя	60.3		51
Вычет НДС	68		19
Учетная операция с векселем третьего лица
Начислены проценты по векселю		58		91
Списывается вексель с баланса		91		58
Реализация векселя		76		91
Получены деньги		51		76