8.3. Анализ объема производства и реализации продукции в целом и по ассортименту

Направление анализа объема производства и реализации продукции в целом и по ассортименту состоит из нескольких этапов.

1-этап. Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе фактических и плановых данных за день, месяц нарастающим итогом по следующим группам показателей: объем, ассортимент, качество продукции;

2 этап. Изучение динамики выпуска валовой, товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции. Это ретроспективный анализ. Валовая, товарная и реализованная продукция анализируется в стоимостных текущих и сопоставимых ценах, а также в натуральных показателях.

Абсолютные отклонения объемов производства сравниваются с абсолютными отклонениями объемов реализации от планового задания по сравнению с прошлым годом, от периода, взятого в качестве базы сравнения. Среднегодовой абсолютный прирост определяется путем деления общего прироста продукции на число лет.

Сопоставление объемов выпуска и продаж позволяет оценить текущую ситуацию и при необходимости принять своевременные корректировки в стратегии развития.

Возможные варианты сравнений:

• устойчивое состояние ΔВП = ΔРП;

• проблемы сбыта ΔВП > ΔРП — увеличивающиеся запасы готовой продукции;

• активная маркетинговая политика или повышение платежеспособного спроса:

ΔРП > ΔВП → снижение остатков готовой продукции на складе,

где ВП — выпуск продукции в стоимостном выражении;

РП — объем реализованной продукции.

Соотношение индексов изменения выпущенной и реализованной продукции (I_ВП , I_РП ) с индексом инфляции (I_инфл ) дает реальное представление о стратегии предприятия.

Возможны следующие результаты анализа:

• динамичное состояние производства, если:

I_ВП > I_инфл (I_РП > I_инфл );

• стабильное состояние производства, если:

I_ВП = I_инфл (I_РП = I_инфл );

• состояние спада производства, если:

I_ВП < I_инфл (I_РП < I_инфл ).

Расчет и сопоставление базисных и цепных темпов роста и прироста объемов производства и продаж (Т_ВП , Т_РП ) позволяют проследить динамику процесса за несколько лет, выявив негативное или кризисное развитие, установив их причину.

Возможные результаты анализа:

• устойчивое состояние производства и реализации Т_ВП = Т_РП ;

• индикатор сбоя в процессе сбыта Т_ВП > Т_РП ;

• индикатор сбоя в процессе производства Т_РП > Т_ВП .

Среднегодовые темпы роста и прироста рассчитываются по среднегеометрической величине:

8.4. Анализ ассортимента и структуры продукции

Производственная программа, являясь основным блоком бизнес-плана, помимо таких показателей, как количество продукции, включает также следующие параметры, подлежащие тщательному анализу и оценке в процессе их выполнения: номенклатура и ассортимент.

Под номенклатурой следует понимать определенный перечень изделий с указанием кодов по Общероссийскому классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров (номенклатурных номеров), которые по степени детализации имеют три ступени:

1) сводная номенклатура;

2) групповая номенклатура;

3) специфицированная или развернутая номенклатура по видам, типам и маркам.

Ассортимент — это более подробная классификация продукции внутри какой-либо номенклатурной позиции одного наименования по артикулам, моделям, размерам и сортности.

Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме.

Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности. Причины изменения структуры товарной продукции могут быть вызваны как внешними факторами, так и внутренними.

К внутренним причинам относятся недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток финансовых, материальных ресурсов, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования, снижение качества выпускаемой продукции за счет большого износа производственного оборудования, ошибки менеджмента и другие.

Внешние причины связаны с появлением на рынке предприятия-конкурента или продукта-аналога, сходного по техническим характеристикам и значительно выигрывающего в цене.

Формирование ассортимента выпускаемой продукции строится с учетом следующих требований:

• текущих и перспективных покупательских потребностей;

• уровня насыщенности рынка;

• уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (или планируемой к выпуску);

• жизненного цикла изделий (с целью принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции);

• производственных, финансовых возможностей;

• экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Диверсификация продукции укрепляет позиции предприятия на рыночных сегментах, однако чрезмерная диверсификация и выпуск разнородной продукции требует специализированного и дорогого оборудования, частых переналадок, высококвалифицированных специалистов, а это, в свою очередь, приводит к росту затрат. Отсюда следует, что ассортимент продукции в рыночных условиях должен как можно точнее соответствовать потребительскому спросу.

Ретроспективный анализ ассортимента и структуры производимой продукции проводится в несколько этапов.

• Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

• Анализ и влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

• Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности.

При анализе выполнения производственной программы по ассортименту используются метод зачета минимальной величины (наименьшего процента) и коэффициентный метод.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с размером прибыли:.

Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:

 

где УД_i  — изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n — число номенклатурных групп.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

В таблице 8.1 показан пример анализа выполнения плана по ассортименту.

Таблица 8.1

Исходные данные для анализа выполнения плана по ассортименту

Наименование изделий	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Удельный вес выпуска, %		Отклонение удельного веса, +/-	Выполнение плана , %	Засчитывается в выполнение плана
	План	Факт	План	Факт
Новые		87		40,6	40,6
А	128,1	128,6	60,2	60,0	-0,1	100,4	128,1
Б	45,2	43,7	21,2	20,4	-0,8	96,7	43,7
В	39,6	41,9	18,6	19,6	1,0	105,8	39,6
Итого	212,9	214 , 2	100,0	100,0		100,6	211,4
Выполнение плана по ассортименту
По способу наименьшего процента							96,7
Коэффициент ассортимента 211,4 / 212,9							99,3
Коэффициент обновления ассортимента 87 / (214,2 + 87)							0,3
Коэффициент структурной активности (0,1 + 0,8 + 1) / 100							0,02

План выпуска продукции выполнен в целом на 100,6%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 0,4%, по группе Б план недовыполнен на 3,3%. Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести несколькими способами.

• Метод прямого счета позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

,

где Q₁  — общий объем выпущенной продукции отчетного периода в натуральном выражении;

УД_i  — удельный вес i-й ассортиментной группы в общем объеме.

• Метод процентных разностей:

(по стоимости),

где К_ст  — коэффициент выполнения плана по производству продукции, рассчитанный по стоимостным показателям;

К_н  — коэффициент выполнения плана по производству продукции, рассчитанный по нормо-часам или натуральным показателям.

• Метод абсолютных разниц используется в тех случаях, когда продукция однородная.

Сначала определяется, как изменится средний уровень цены единицы продукции за счет структуры по формуле:

Затем полученный результат умножается на общий фактический объем производства в условно-натуральном выражении:

Используя описанные приемы, можно определять влияние структуры продукции на другие показатели: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели.

Рассмотрим пример анализа влияния структурных сдвигов на изменение объема выпуска продукции, представленный в таблице 8.2.

Таблица 8.2

Исходные данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Изделие	Плановая цена, руб., Р0	Выпуск продукции, шт.		Удельный вес продукции			Товарная продукция, тыс. руб.			Изменение средней цены за счет структуры
		План Q0	Факт Q1	План d0	Факт d1	Изменение	План Q0 P0	Фактически при плановой структуре	Фактически при плановых ценах
А	61	2100	2150	0,50	0,51	0,009	128,1	128,7	131,2	0,576
Б	31,2	1590	1500	0,38	0,35	-0,023	49,6	49,8	46,8	-0,718
В	74,8	530	590	0,13	0,14	0,014	39,6	39,8	44,1	1,014
Итог	х	4220	4240	1	1		217,3	218,4	222,1	0,873
Общее изменение объема выпуска продукции										4,8
Изменение товарной продукции за счет изменения объема выпуска										1,1
Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции
Метод прямого счета:										3,70
Способ процентных разностей: (по стоимости)										3,70
Способ абсолютных разниц:										3,70

Общий прирост товарной продукции по сравнению с планом составил 4,8 тыс. руб. (222,1 - 217,3). Перевыполнение плановых показателей было обусловлено ростом физического объема выпущенной продукции, за счет которого товарная продукция прибавила 1,1 тыс. руб. (218,4 - 217,3). Наибольшее влияние на рост товарной продукции (3,7 тыс. руб.) оказало изменение в структуре выпускаемой продукции (222,1 - 218,4). Это говорит о том, что в выпуске продукции увеличилась доля более дорогостоящей продукции