§ 2. Правовое регулирование валютных операций

К валютным операциям относятся следующие:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Большинство валютных операций осуществляется в рамках валютных сделок. Действующее законодательство разделяет, хотя и недостаточно четко, понятия «валютная операция» (п. 9, 10 ст. 1, п. 1, 2 ст. 6 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в ред. от 5 июля 1999 г.) и «валютная сделка» (п. 4 ст. 2, п. 1а ст. 14 этого Закона), понимая под последней сделку, лишь предполагающую совершение в её рамках конкретной валютной операции¹. Валютные сделки опосредуют возникновение, изменение или прекращение обязательственных прав на валютные ценности, в то время как валютные операции связаны непосредственно с переходом вещных прав на валютные ценности.

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки и иные кредитные организации, имеющие лицензию на проведение операций с валютными ценностями от Центрального банка РФ.

Все банки, имеющие право осуществлять операции с валютными ценностями, подразделяются в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ² на четыре вида:

а) банки, имеющие лицензию на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).

С момента получения такой лицензии банк приобретает право осуществлять с использованием иностранной валюты все банковские операции, перечисленные в ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности», а также устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством российских банков и иностранных банков (при условии, что в выданной Банком России лицензии на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте отсутствуют соответствующие ограничения³). Имеющий данную лицензию банк также обладает правом создавать представительства на территории иностранных государств в порядке, предусмотренном письмом ЦБ РФ «Разъяснение отдельных вопросов о порядке открытия представительств кредитных организаций за рубежом» от 2 февраля 1999 г. № 48-Т, с предварительным и последующим уведомлением Банка России.

б) банки, имеющие лицензию на осуществление операций с драгоценными металлами, которая может быть выдана одновременно или при наличии лицензии, указанной в п. «а»;

в) банки, имеющие лицензию на привлечение во вклады средств физических лиц в рублях и иностранной валюте, при условии наличия лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения средств физических лиц);

г) банки, имеющие генеральную лицензию.

Такая лицензия может быть выдана банку, имеющему лицензии на выполнение всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (наличие лицензии, указанной в п. «б» не является обязательным) и выполняющему требования Банка России к размеру капитала. Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право создавать филиалы за границей Российской Федерации в порядке, установленном законодательством¹, а также приобретать доли (акции) в уставном капитале кредитных организаций – нерезидентов.

Что касается небанковских кредитных организаций, то они имеют право проводить некоторые виды операций с валютными ценностями после получения соответствующей лицензии Центрального банка РФ.

Необходимо отметить, что лицензии первых двух видов могут быть выданы как вновь создаваемой, так и уже существующей кредитной организации при расширении ее деятельности. Лицензии на осуществление банковских операций, указанные в подп. «в» и «г», могут быть выданы банку, с даты государственной регистрации которого прошло не менее двух лет.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ устанавливает, что операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на валютные операции между резидентами, между нерезидентами, между резидентами и нерезидентами и валютные операции, связанные с движением капитала.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами направлены на обслуживание экспортно-импортных торговых операций и обеспечение перемещения валютных средств граждан, работающих и проживающих за рубежом.

Валютные операции, связанные с движением капитала, означают вложение Российской Федерацией капиталов в экономику других стран, а также ввоз иностранного капитала в страну. На осуществление данных операций установлены ограничения, они осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Под валютными операциями, связанными с движением капитала, понимаются (ст. 7):

1. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.

2. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории Российской Федерации строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения пятилетнего срока со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.

3. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.

4. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью.

5. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров.

6. Требования о резервировании, установленные частями 3 и 4 настоящей статьи, не применяются при предоставлении резидентами нерезидентам отсрочки платежа либо коммерческого кредита на срок до года при условии наличия указанного в статье 17 настоящего Федерального закона обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом.

7. Расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде, кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и может предусматривать только:

1) установление требования об использовании специального счета резидентом;

2) установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней.

8. Действие настоящей статьи не распространяется на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями – резидентами и нерезидентами.

Группа капитальных валютных операций неоднородна. Их можно подразделить на следующие виды:

а) лицензируемые капитальные валютные операции – операции, осуществляемые на основании разрешения (лицензии) Банка России;

б) регистрационные капитальные валютные операции – операции, которые могут осуществляться по усмотрению заинтересованного субъекта, либо на основании разрешения ЦБ РФ, либо при условии регистрации операции в территориальном учреждении Банка России;

в) безлицензионные капитальные валютные операции – операции, в отношении которых ЦБ РФ установлен свободный (безлицензионный) режим осуществления¹.

Необходимо отметить, что вышеизложенное деление валютных операций не охватывает операции резидентов с иными видами валютных ценностей (драгоценными металлами и драгоценными камнями). Вопросы понятия драгоценных металлов и драгоценных камней, собственности на них и порядка осуществления операций с ними урегулированы Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях²» от 26 марта 1998 г.

Резиденты имеют право осуществлять валютные операции в следующем порядке:

• валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений;

• валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации;

• без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил (порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, устанавливает Банк России.

Резиденты также имеют право продавать иностранную валюту за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 4 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 5 июля 1999 г. № 128-ФЗ). Порядок формирования государственных валютных резервов устанавливается высшим представительным органом Российской Федерации. Порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России устанавливается Президентом РФ с последующим представлением информации высшему законодательному органу Российской Федерации.

Физические лица – резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию. Порядок вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей устанавливает Банк России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ. Физические лица – резиденты имеют право открывать счета в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ)¹.

Федеральным законом от 5 июля 1999 г. № 128-ФЗ установлено право физических лиц – резидентов вывозить из Российской Федерации без разрешения ЦБ РФ, но при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долларов США.

С первого января 1994 г. на территории Российской Федерации действует правило о том, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации².

Иностранная валюта, получаемая резидентами, подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках. В соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», утвержденной приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29 июня 1992 г. (с изм. и доп.), а также в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8 августа 2001 г. № 130-ФЗ юридические лица осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) через банки и иные кредитные организации, имеющие лицензии Центрального банка РФ на осуществление банковских операций в иностранной валюте. В соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ обязательная продажа валютной выручки от экспорта товаров будет составлять 30 %. Продажа валютной выручки осуществляется по рыночному курсу иностранных валют, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на день продажи.

Юридическому лицу – резиденту в Российской Федерации в настоящее время открываются на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание одновременно три валютных счета: текущий, транзитный, специальный транзитный.

Текущий валютный счет открывается на основании договора, заключенного с клиентом, для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Транзитный валютный счет открывается без участия клиента для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других операций.

Специальный транзитный счет открывается без участия клиента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи.

Резиденты не вправе использовать поступившую валютную выручку до ее обязательной продажи ЦБ РФ. Исключения составляют оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов, комиссионные вознаграждения за осуществление платежей с транзитных валютных счетов, а также иные расходы, разрешенные ЦБ РФ.

В отношении нерезидентов действуют следующие правила. На основании ст. 8 Закона они имеют право:

• иметь счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации устанавливает Банк России;

• без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;

• продавать и покупать валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;

• беспрепятственно переводить, вывозить, и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации на основаниях, указанных в Законе, и в иных случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности, за исключением случаев, указанных в Законе, в порядке, установленном Банком России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ.

Иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов и сборов гарантируется беспрепятственный перевод за границу платежей в связи с осуществляемыми ими инвестициями, если эти платежи получены в иностранной валюте ¹.

Нерезиденты вправе иметь валютные счета как в Российской Федерации, так и за границей.

Нерезиденты могут иметь рублевые счета с разным правовым режимом. Согласно Инструкции ЦБ РФ², уполномоченные банки РФ могут открывать нерезидентам три вида рублевых счетов: счет типа «К» (конвертируемый счет), счета типа «Н» (неконвертируемый счет) и счета типа «Ф» – счета физических лиц.

Рублевые счета типа «К» открываются для следующих категорий нерезидентов: физическим лицам и юридическим лицам, официальным представительствам.

На счет типа «К» зачисляется валюта РФ от следующих операций: платежи резидентов за продаваемые нерезидентами товары (срок от даты предоплаты до даты поставки товара не превышает 90 дней либо оплата осуществляется после поставки товара), за исключением недвижимого имущества и ценных бумаг; платежи резидентов за оказываемые нерезидентами услуги, работы, а также платежи за аренду движимого имущества; уплата резидентами процентных платежей нерезидентам по кредитам, займам, банковским вкладам, а также перечисляются средства от иных операций.

С данного счета также списывается валюта РФ по следующим операциям: платежи нерезидентов за оказываемые резидентами услуги, работы, за предоставление резидентами права на результаты интеллектуальной деятельности, информацию, а также платежи за аренду движимого имущества; предоставление нерезидентами кредитов, займов резидентам; уплата нерезидентами сумм налогов, пошлин и других сборов резидентам, за исключением консульских сборов, и т.д.

Следует подчеркнуть, что нерезиденты, не имеющие на территории России филиалов и представительств, а также физические лица – нерезиденты могут осуществлять текущие платежи в рублях через счета, открытые ими в банках-нерезидентах.

Перечень операций, осуществляемых по рублевому счету типа «Н», включает в себя следующие виды: зачисление на данный счет средств, поступивших от резидентов за продаваемые нерезидентами товары (срок от даты предоплаты до даты поставки товара превышает 90 дней), за исключением недвижимого имущества и ценных бумаг; предоставление резидентами кредитов, займов нерезидентам и прочие платежи.

К операциям по списанию валюты РФ со счета типа «Н» относятся следующие: платежи нерезидентов в валюте РФ за иностранную валюту, покупаемую у уполномоченных банков; платежи нерезидентов за продаваемые резидентам товары, за исключением недвижимого имущества и ценных бумаг; возврат нерезидентами сумм займов, кредитов, предоставленных резидентами, а также иные операции.

Рублевые счета типа «Ф» физическим лицам – нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории РФ. Инвестиционные операции с данного типа счета осуществляться не могут. Рублевые счета физических лиц – нерезидентов типа «Ф» могут быть открыты только в российских уполномоченных банках.

Кроме указанных выше типов рублевых счетов, открываемых нерезидентам, для последних, согласно Инструкции ЦБ РФ от 28 декабря 2000 г. № 96-И «О специальных счетах нерезидентов типа «С»¹, предусмотрен порядок осуществления операций по специальным счетам типа «С» в валюте Российской Федерации.

Счет типа «С» (конверсионный) предназначен для осуществления сделок по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за валюту РФ. На имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке может быть открыт только один счет типа «С» (конверсионный).

Счет типа «С» (инвестиционный) предназначен для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами, а также вкладов в уставный капитал кредитных организаций. На имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке также может быть открыт только один счет типа «С» (инвестиционный).

Счет типа «С» (проектный) предназначен для осуществления нерезидентом инвестиций в экономику РФ. Каждый счет типа «С» (проектный) открывается на основании отдельного разрешения на перевод денежных средств со счетов нерезидентов типа «С» для инвестиции, выдаваемого Банком России. Количество счетов типа «С» (проектных), которые могут быть открыты на имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке, не ограничено.

Также необходимо отметить, что нерезиденты вправе иметь счета типа «С» более чем в одном уполномоченном банке.